《职业规范》PPT课件

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1、第三章CPA职业规范2021/7/171序：“审计准则”建设历程一、业务准则二、质量控制准则三、职业道德准则审计准则发布.htm没规矩无以成方圆2021/7/1722021/7/173序：“审计准则”的建设历程1980年-1990年（恢复重建阶段）采用考核办法选拔注册会计师以“挂靠”方式举办会计师事务所发布条例支持行业加快重建成立协会承担行业管理职能2021/7/174序：“审计准则”建设的历程执业规则－91年至93年初CICPA发布验资、会计报表审计、审计计划、工作底稿、审计报告管理建议书职业道德守则逐步正规化、法制化和专业化2021/

2、7/175序：“审计准则”的建设历程1994年《注册会计师法》颁布实施第三十五条规定：CICPA依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行重要里程碑2021/7/176序：“审计准则”的建设历程独立审计准则(1994年--2004年)1994年5月开始起草CPA职业规范2003年年中，先后分6批制定了CPA职业规范，共计48个项目职业规范体系基本形成：独立审计准则（45）、质量控制基本准则、职业道德基本准则和后续教育基本准则审计准则是核心2021/7/177序：“审计准则”的建设历程独立审计准则质量控制准则独立审计准则职业道德准则

3、CPA职业规范体系后续教育准则基本建立准则体系2021/7/178序：“审计准则”的建设历程执业准则(2005年--)为什么要创新？？行业面临的风险有日益增大趋势现行审计实务不能有效应对财表重大错报风险国际审计准则正在发生重大的变化经济发展要求审计准则国际趋同会计准则修订的影响趋同与特色2021/7/179序：“审计准则”的建设历程执业准则创新之处重建准则体系，实现了“趋同”的主张以审计风险准则为重点，重塑审计流程（3？4？）明确了注师发现舞弊的责任建立了注师与公司治理层信息互通机制严格了审计证据要求明确了工作记录要求丰富了事务所质量控制

4、的内涵完善执业准则编号（强调内在联系）2021/7/1710序：“审计准则”的建设历程准则体系(执业与职业？)CPA职业规范体系业务质量控制准则业务准则职业道德准则业务准则业务准则2021/7/1711序：“审计准则”的建设历程准则体系的几点说明注册会计师执业领域的多元化鉴证业务非鉴证业务继续生效的准则职业道德准则基本准则规范指导意见后续教育准则内部控制审核指导意见2021/7/1712序：“审计准则”的建设历程准则体系的几点说明执业准则的名称和编号鉴证业务准则的两个层次基本准则具体准则：审计准则、审阅准则、其它鉴证业务准则质量控制准则：

5、1121属于审计准则编号的规律(1、2、3、4、5)审计准则审阅准则其它鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则2021/7/1713一、业务准则业务准则的内容鉴证业务准则（二个层次）鉴证业务基本准则（1个）审计准则（41个）审阅准则（1个）其他鉴证（2个）相关服务业务准则（非鉴证）（2个）只做审计吗？具体准则2021/7/1714一、业务准则业务准则的性质与作用“审计准则”产生的历史背景美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen.ppt法律诉讼政府压力职业生存业务准则的定义执行业务过程中应当遵循的行为规范衡量执业工作质量的权威

6、性标准2021/7/1715一、业务准则业务准则的性质与作用业务准则的作用赢得社会公众的信任提高执业工作质量维护审计机关和审计人员的合法权益促进审计理论研究和交流2021/7/1716一、业务准则鉴证业务基本准则的主要内容鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务2021/7/1717一、业务准则基本准则的主要内容鉴证业务的理解要点注册会计师：主体(有时包括会计师事务所)鉴证对象：如财务状况、经营成果鉴证对象信息：如财务报表(鉴证对象运用既定标准产生鉴证对象信息)

7、责任者：委托人？预期使用者：鉴证业务的用户鉴证业务的目的:以增强除责任者之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度2021/7/1718一、业务准则基本准则的主要内容鉴证业务与相关服务业务的区别业务涉及的关系人不同业务关注的焦点不同工作结果不同独立性要求不同2021/7/1719一、业务准则基本准则的主要内容鉴证业务的种类—按发表意见对象不同分基于责任方认定的业务：财务报表审计并出具审计报告直接报告业务：直接对内部控制的有效性进行评价并出具鉴证报告两者的区别提出结论的对象不同预期使用者能否获取责任方认定责任方的责任不同2021/7/1720一

8、、业务准则基本准则的主要内容鉴证业务的种类--按鉴证的目的不同分合理保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审计业务有限保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审阅业务非绝对保证2021/7/1721一、