《经营决策分析》PPT课件

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1、第九章经营决策分析本章主要内容成本习性混合成本的分解本量利基本分析目标利润的预测与分析生产经营决策分析第一节本量利分析一、成本习性成本性态，也称成本习性，是指成本与业务量之间的关系。针对管理而言，应该就企业内部管理的需要，按照成本性态这一标志进行成本分类成本按成本性态分为固定成本、变动成本、混合成本。（一）固定成本1、是指业务量在一定范围内增减变动，其总额始终保持不变的成本，如按直线法计提的厂房、机器设备的折旧费、管理人员的工资等。也就是说，作为固定成本，只要业务量不突破某一特定范围，其数额将会始终稳定在某

2、一既定的水平上。2、 特点：（1）在相关范围内，固定成本总额不受业务量变动的影响；（2）在相关范围内，随着业务量的增加或减少，单位固定成本将随之相应降低或提高。二、变动成本1、指随业务量的增减变动，总额也将发生相应的正比例变动的有关成本，如直接材料费、直接人工费、产品包装费等。作为变动成本，只要业务量发生某种变动，其总额也要随之发生相应的变动，且变动方向和变动比率都与业务量的变动情况完全相同。2、特点：（1）变动成本总额直接受到业务量变动的影响，与业务量保持正比例的变动关系；（2）单位变动成本不因业务量变动

3、而发生相应的变动，其数额将始终保持在某一特定的水平上。（三）混合成本是指随着业务量增减变动，总额也将发生与之相应的、但不成比例变动的成本。作为混合成本，其增减变动要受业务量变动的影响，业务量增加，混合成本总额也将增加，业务量减少，混合成本总额也将减少。二、成本分解方法（针对混合成本）（一）散布图法在以横轴代表业务量、纵轴代表成本的坐标图中，分别标明一定期间内业务量及与之相应的成本的坐标点；然后经目测，于坐标点中确定可以近似地反映业务量与成本之间相互关系的趋势直线，借以确定成本总额中的固定成本与变动成本部分的

4、方法。例：某企业2006年1—6月份机器维修成本和机器工作小时如下：月份机器小时（X）维修成本（y）136060023205503390680442069054707506520850（二）高低点法高低点法是根据一定时期内最高业务量与最低业务量之间的差额，以及与之相应的最高成本和最低成本之间的差额，推算出混合成本中的固定成本与变动成本部分的一种方法。变动成本=（高业务量的成本-低业务量的成本）/（高业务量-低业务量）举例：见前例（三）回归分析法指根据过去的历史资料中的一定期间的业务量与成本，应用最小平方原理

5、，计算出最能代表业务量与成本的回归直线，借以确定混合成本中固定成本与单位变动成本的方法。y=a+bxa=[∑y—b∑x]/nb=[n∑xy—∑x∑y]/[n∑x—(∑x)]举例：见前例22月份机器小时（X）维修成本（y）XYX13606002160012960023205501760001024003390680265200152100442069028980017640054707503525002209006520850442000270400合计24804120174150010518002第二节本量

6、利分析一.盈亏平衡分析的概念：本量利分析（CVP）成本－产量－利润依存关系分析，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。盈亏平衡点是指企业生产经营过程中所发生的全部耗费（包括固定成本与变动成本）均能得到补偿的销售量或销售收入（销售额）。可见，盈亏平衡点的表述方式有两种情况：销售量（件等单位）和销售收入（元）。二.盈亏平衡分析前提1、单价不变：收入与产销量呈线形关系2、相关范围内（1）成本总额与业务量之间呈线形关系（2）单位变动成本和固定成本3、产销一致：不考虑存货的影响4、多品种企业产销结构保持稳

7、定盈亏平衡分析的公式：利润＝销售收入－销售成本＝销售收入－变动成本－固定成本＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本重要概念1、边际贡献，又叫贡献毛益、边际利润、创利额等，是指产品的销售收入减去变动成本以后的余额。它首先用于补偿企业的固定成本，如补偿有余额则形成企业的利润；如果不足以补偿固定成本，则企业发生亏损。边际贡献代表一种产品为企业创利的能力。其计算公式如下：边际贡献＝销售收入－变动成本边际贡献-固定成本=利润企业在盈亏平衡时，利润＝0，则有：边际贡献＝固定

8、成本(1)单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动成本(2)边际贡献总额＝销量×单位边际贡献＝销售收入－变动成本＝固定成本＋税前利润(3)边际贡献率单一产品：单位边际贡献/单价或：边际贡献总额/销售收入多种产品：综合边际贡献率（两种计算方法）(4)变动成本率变动成本率＝1－边际贡献率2、边际贡献指标（盈利能力指标）(三)、单一品种盈亏平衡点的计算盈亏平衡点销量＝固定成本/(单价－单位变动成本)盈亏平衡点销量＝固定