《税务会计复习资料》PPT课件

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1、税务会计课程性质现行各种税法的基本知识税务会计处理的基本方法Youcando认识税收、税务会计的本质特征理解我国现行税收制度和政策法规熟悉各种税种的确认、计量、记录与申报考核方式实训课参考书籍本实训教程的特点：业务量大、涉及面广。重点突出、针对性强。先理后实、理实一体。授课参考书籍参考网站http://www.chinatax.gov.cn（国家税务总局网站）http://www.chinesetax.net/bbs/（阿毛税官论坛）其他课堂要求1、准时2、有所准备3、手机调成静音第1章税务会计概论学习目标主要内容了解内容：税务会计的产生及

2、其发展。理解内容：税务会计的目标及基本前提。掌握内容：税务会计的概念、会计要素及其关系、与财务会计之异同。学习目标1．能根据税务会计的基本理论解释财务会计中与税收相关的问题。主要内容1.1税务会计概述1.2税务会计对象与目标1.3税务会计基本前提1.4税务会计原则1.5税务会计要素1.6税务会计与财务会计之异同1.1.1税务会计的产生1会计与税收的历史谁更悠久?2企业税务的会计处理是否等同于税务会计?1913年美国国会通过“宪法第16项修订案”重新修订了所得税法案,规定了纳税所得额的确定必须以会计记录为基础.:税务与会计的密切联系和相互作用

3、,导致了一个具有独立目标、独立对象、独立职能、独立的理论结构和方法体系的会计学分支的诞生,这就是税务会计(TaxAccounting).会计学科的三大分支会计管理会计财务会计税务会计税务会计1.1.2税务会计的概念税务会计是以为基础，以为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳等企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（　）为基础的。A.成本会计B.财务会计C.管理会计D.税收会计单选题答案：B1.1.3税务会计的模

4、式税务会计发展的三个阶段各走各的路——走不通1909年美国案例保持一致——难以适应各自目标适当分离——各自完善之上策立法会计(以税法为导向,会计准则从属于税法,如德国和法国等国家)非立法会计(以公认会计原则为指导,会计准则独立税法,需进行纳税调整,如英国和美国等各家)财务会计与税务会计关系模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账薄分设两套帐一套帐合为一套账程序分别按会计准则,税法要求进行会计程序处理,期末需调整对会计准则与税法差异之处,按税法要求进行处理,期末无用调整在会计记录环

5、节混合,其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中缺陷工作量大影响财务会计信息质量居于折中税务会计三种类型以所得税为主体、以流转税为主体、流转税与所得税并重1.1.4税务会计的特点税法导向性广泛性互调性税务筹划性1.2税务会计对象与目标1.2.1税务会计对象1.流转额2.成本、费用额4.财产额(金额、数额)3.利润额与收益额5.行为计税额计税依据—凡是能用货币计量的涉税事项税务会计对象税款的计算与核算税收滞纳金与罚款税款的缴纳、退补与减免1.2.2税务会计任务监督执行正确计算足额缴税编制报表控制风险降低税负1.2.3税务会计目

6、标向税务信息使用人提供有助于税务决策的会计信息税务机关企业的利益相关者社会公众税务会计信息的使用者1.3税务会计基本前提货币时间价值持续经营纳税主体纳税会计期间年度会计核算财务会计主体≠关于纳税主体以下说法正确的是（）。A.纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人B.会计主体一定是纳税主体C.纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人和负税人是相同的D.纳税主体与财务会计中的“会计主体”一定等同单选题答案：A返回1.4税务会计原则税法导向原则以财务会计核算为基础原则应计制与实现制原则历史成本计价原则相关性原则配比原则确定性原则合理性原则划

7、分营业收益与资本收益原则税款支付能力原则筹划性原则税务会计原则与财务会计原则的比较在对待财务会计原则上，通过税务会计原则体现的税收原则，具有明显的“好恶”和“取舍”；而如果站在财务会计的角度看税务会计原则，则可能会认为其存在诸多的“不合理”。(一)历史成本原则的比较会计准则在某些情况下会放弃历史成本原则税法对成史成本原则是“一往情深”例：企业股份制改造过程中发生的资产评估增值，会计要求调整相应账户，但税法对此并不认可，仍按原账面价值计算应税所得；如《企业会计制度》、资产减值准则要求对非货币性资产全面计提减值准备，从而调整相关资产原人账价值，

8、但税法除对坏账准备有限度地承认外，其他概不承认，因为不符合确定性原则。（二）权责发生制原则的比较会计准则、制度规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础，而税法却是权责发生制与收