《科龙电器审计案例》PPT课件

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1、321科龙——德勤案例公司背景介绍关于德勤审计责任的问题建议343德勤审计事件回顾案例——科龙公司背景1992年12月16日成立广东科龙电器股份有限公司“科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。1996年7月23日459，589，808股H股香港上市1999年7月13日110，000，000股A股深圳上市2001年股权转让引入“格林柯尔”，成为其第一大股东。格林柯尔主席兼大股东顾雏军入主科龙引发“郎顾之争”2005年5月11日科龙电器发布正式公告称，公司因为涉嫌违反证券法而

2、被中国证监会正式调查。科龙危机终于爆发123“我唯一不缺的就是钱”舞弊手段介绍调节减值准备科龙2001年中报实现净利1975万元，而年报则净亏15.56亿元。其2001年下半年出现巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润影响为3.5亿元，从而实现扭亏为盈。虚构收入2002年科龙年报中虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。其具体手法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入。根据德勤的报告，科龙电器2004年第四季度有高达4.27亿元的销售收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达2.97亿元，

3、而且到2005年4月28日审计时仍然没有收回。关联交易顾雏军入主科龙不久便开始在各地大量收购或新设控股子公司。到案发时，科龙已有37家控股子公司、参股公司，28家分公司。“科龙”与”格林柯尔”之间发生资金的频繁转换，科龙在银行设有500多个账户都被用来转移资金。在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元。德勤审计事件回顾德勤——科龙德勤出具无保留意见的审计报告。科龙当年的财务报表称实现净利润2.02亿元。2005年5月科龙危机爆发，德勤宣布不再担任科龙的审计机构。但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，以及2002年

4、和2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行财报重述。德勤出具了保留意见的审计报告，ST科龙在2年巨亏后转亏为盈，摘掉ST。理由：不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实未取得科龙公司联营公司华意压缩机股份有限公司的财务报表应当调减科龙1亿元的净利润（其中包括转回的2500万元存货跌价准备）德勤出具保留意见的审计报告理由：未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款未能确定是否应对销售退回计提准备2005年8月，中国证监会认定科龙电器披露的财务报告与事实严重不符。2005年底，证监会对德勤的调查基本完成，基本认定德勤对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程

5、序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。证监会调查结果200220032004虚增利润1.1847亿虚增利润1.1996亿虚增利润1.4875亿科龙德勤不能确定2002年初的净资产而对2002年年报出具了保留意见认同科龙2002年扭亏为盈未能发现科龙2003年年报中现金流量表披露存在重大虚假少计借款收到现金30.255亿少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元多计经营活动产生的现金流量净额8.897亿元未披露多起会计政策变更等重大事项未披露与格林柯尔系公司连体投资、关联采购等关联交易事项。没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年度财务报表要求调整。后果及惩罚

6、2006年3月29日，上海光明律师事务所律师涂勇首先向上海市黄浦区人民法院提交了诉状，要求德勤赔偿因违反注册会计师法而给投资者造成的损失。随后，来自全国12个省市22个律师事务所的30名律师宣布组成“科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师维权团”，为权益受损的投资者和中小流通股股东提供法律服务，矛头直指德勤。2006年4月，证监会召开了处罚德勤的听证会。迄今为止，证监会尚未作出最后的处罚决定。德勤：“我们也是受害者”“科龙事件是‘串通舞弊‘”“德勤在2004年对科龙出具了有保留意见的报告，之后请辞审计顾问，此举实际上加速了科龙罪行的披露。”“我们在不断尝试，发现新的方法和技术，

7、去找出串通舞弊，但这是世界难题，事实是，我们不可能找出所有的串通舞弊。”Auditor那么，德勤是否应该在科龙案件中承担审计责任呢？审计责任的分析标准现代公司审计最重要的职能是经济鉴证职能，即反映公司财务报表在重大方面是否真实而公允，而不能要求审计揭露公司所有的财务舞弊,但是不能容许会计师事务所推卸其在审计失误中的责任应以我国的现行法律法规和独立审计准则为依据，以注册会计师应尽的“合理的注意”义务为标准来判定注册会计师的审计责任。如果德勤遵守了我国法律法规和独立审计准则要求，在执