银行存款审计探析

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1、目录一、银行存款审计目的及隐患11.银行存款审计的目的12.银行存款的隐患1二、银行存款审计的主要程序11.全面了解被审计单位银行账户开设情况12.对银行存款余额进行函证13.获取或编制银行存款余额调节表2三、银行存款审计中存在的问题21.进行银行函证的阻碍22.应注意获取银行存款余额调节表的后续工作43.应注意银行存款的大额收支4四、完善银行存款审计的解决方法41.银行函证问题的解决方法42.银行存款余额调节表编制完毕的后续工作63.核查银行存款大额收支64.控制银行存款管理7-8-银行存款审

2、计探析一、银行存款审计目的及隐患1.银行存款审计的目的银行存款及其他货币资金的真实与否，反映了企业销售收入与现金流量变动的真实与否；做好对银行存款项目的审计，是发现企业是否存在隐瞒收入、虚假收入等舞弊现象的有效途径。审计人员应树立正确的审计理念，提高审计风险意识，保持合理的职业谨慎态度。银行存款审计目的主要包括审核银行账户余额的真实性和准确性，具体审核对象是银行账户期末余额的实际状况；审核银行存款账户的真实性和合法性，具体审核对象是银行收支事项涉及的行为。在实际的银行存款审计过程中，应对一些收支

3、严重不平衡的存款账户和本期内出现的异常开户和销户行为加强审计工作，使审计工作着眼于审计风险较大的银行存款账户，从而保证银行存款审计工作的有效进行。2.银行存款的隐患与现金相比，银行存款具有交易内容复杂、流通金额大、涉及行业广泛和收付凭证繁杂、潜在舞弊隐患大的特定。具体而言，相关单位和个人可以利用试算平衡掩护舞弊活动，擅自为其他利益相关单位和个人挪用或套现现金；企业为降低银行收入和利润，达到逃税和漏税的目的，不按相关会计准则对企业某些收支账目进行确认等。二、银行存款审计的主要程序1.全面了解被审计

4、单位银行账户开设情况了解企业在银行开设账户的全面情况，并取得或编制银行存款开户一览表，有助于审计人员了解开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、币种、用途等信息，要包括已经销户和近期没有业务发生的银行账户。2.对银行存款余额进行函证审计师在执行审计业务的过程中，需要以被审计单位的名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。在入场审计过程中，被审计-8-单位会提供企业各银行账户的对账单。虽然银行对

5、账单能记录企业业务往来与资金流动情况，较为有力地证明了企业期末银行存款的真实性，但不排除个别会计人员为掩盖银行存款日记账与银行对账单不符的情况而采取涂改、变造银行对账单等方法，掩盖会计舞弊行为。某些企业还可能采取隐瞒部分银行账户的方法以达到隐瞒贷款降低负债、截留存款隐瞒收入偷税漏税或开设非法收支的小金库等目的。在这种情况下，如果财务人员故意隐瞒这部分账户的银行对账单，审计师就很难对银行存款的完整性进行验证。为全面调查被审计单位的银行存款数额，必须向被审计单位在本年度的所有开户银行进行函证。函证的

6、范围应包括基本户、一般户、外币户、保证金户、余额为零的账户及本期内注销的账户等。此外，银行对账单只能反映企业银行存款的相关信息，而银行函证的内容可以包括与银行相关的所有业务，如贷款、担保、质押、已贴现和已开立尚未到期的银行承兑汇票及开立信用证等，在审计银行存款的同时可以证明其他相关资产负债的情况，为相关资产负债的存在性及完整性提供有力的第三方证明。3.获取或编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单

7、位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。审计人员进行函证后，对于期末余额银行记录与企业记录不符的账户，需向企业财务人员索要银行存款余额调节表。三、银行存款审计中存在的问题1.进行银行函证的阻碍按照国际惯例，财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合印发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（以下简称《通知》），《通知》对函证工作提出了明确的要求，并规定：各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求及时回函，并可按

8、照国家的有关规定收取询证费用。但如今许多审计人员在向银行函证时遇到诸多困难，难以达到预期目标，从而直接影响了函证的顺利进行。（1）企业银行账户偏多部分企业银行账户偏多，其主要原因有三个方面：一是企业货币资金流入流出量很大，购销业务覆盖面较广，需要在不同的城市开户经营业务才能顺利办理；二是企业融资时需要在不同银行办理贷款，企业每办理一笔新的贷款或-8-为取得信用证而按规定存入银行保证金，银行就要求企业在该行开设一个账户，有的银行还随意为企业开立账户，导致企业的银行账户逐渐增加；三是企业没有及时对闲