中国宏观税负是高还是低——基于国际比较和经济增长视角(论文)

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1、艘。!殳．。艮弘卷第6虬⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯万方数据中国宏观税负是高还是低——基于国际比较和经济增长视角李永刚，上海立信会计学院财政与税务学院，上海201620⋯一●●●●⋯。_●-⋯⋯---●●⋯●一-⋯●⋯-⋯●⋯_-。o一●●⋯⋯一⋯-‘⋯⋯●--●⋯⋯⋯⋯⋯-●-⋯●●。⋯--●_⋯一●⋯⋯⋯⋯●-{摘要：宏观税负水平是一国政府制定税收制度、调整税制结构的一个重要依据。中国宏观税负是高还是低?；从宏观税负概念出发，通过将中国宏观税负水平与国外对比，将中国宏观税负水平与理论上最优宏观{税负水平对比，发现中国宏观税负水平并不高。；关键词：宏观税负；国际比较；

2、经济增长作者简介：李永刚(1978一)，男，河北邯郸人，经济学博士，上海立信会计学院财政与税务学院讲师，研究方向为财政政策、中外税制。、收稿日期：2010-04．16中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1671-7023(20lo)06-0085-06一、宏观税负高低现有观点中国目前的宏观税负水平是高还是低?有的学者认为要分不同的口径进行判断，有的则认为宏观税负水平偏低，还有的认为偏高，也有的学者认为是适度的。安体富、岳树民从企业负担重和财政困难并存的矛盾中，对我国宏观税负水平进行了分析和判断，认为小口径宏观税负偏低，大口径宏观税负偏高⋯4“”。马拴

3、友在经济增长框架中分析了税收与投资和经济增长的关系，认为宏观税负与投资和经济增长不是单调关系，存在使投资率或经济增长最大化的最优宏观税负，认为中国宏观税负偏低口】4卜硒。林颖从IMF和OECD的税收收入统计口径出发，经过研究后发现，我国含社保与不含社保两种统计口径的宏观税负水平，都低于所选取的其它样本国家水平∞墙一。杨斌认为，目前我国法定正税不重，但由于征税权和征费权分散，实际税费负担相当沉重H"。3。董玉婷、董承章以经济增长核算模型为基础，通过定量研究方法，使用状态空间模型和卡尔曼滤波对我国动态宏观税负水平进行研究，认为我国已经达到了最优宏观税负水平∞n卜

4、¨。杨中全等将宏观税负的最优化目标设定为使经济增长最大化，并按照国际统计口径，调整税收收入，①OECD的税收收入统计中不包括收费和罚没收入。用计量经济学方法计算出最优的宏观税负水平，认为我国宏观税负水平是适度的㈣“_6。二、中国宏观税负国际比较(一)中国宏观税负水平笔者认为，“税”与“费”具有本质差别。“税”指那些不具有具体指定用途的政府强制课征，如消费税、增值税、行为税等。“税”以政治权力为基础，具有强制性、无偿性和固定性。“费”以交换或提供直接服务为基础，具有适度强制性、等价交换性和灵活性。因此，宏观税负水平衡量的是税收负担水平，而不应衡量包括费或捐在内

5、的经济负担水平。严格上讲，社会保障缴款不应被看成税收①。中国1994—2008年的宏观税负水平计算如下(具体数据见表1)。从表1可以看出，1994～2009年期间，不含社保宏观税负由1994年的10．6％增加到2009年的17．3％，为1994年的1．6倍；含社保宏观税负由1994年的12．1％增加到2009年的22．1％，为1994年的近1．83倍。含社保与不含社保宏观税负水平差距逐渐扩大，说明中国⋯⋯．社保覆盖面不断扩大，社保收入增加较快。⋯⋯．-‘’‘。。。。‘‘。。：i85；万方数据溯：擘中斜技大学学枢麓}．篓．塞塑；誊塑⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

6、⋯⋯⋯⋯⋯⋯表1中国宏观税负水平变化(1994-2009年)单位：亿元；％资料来源及说明：(I)税收收入和国内生产总值为当期价格，数据来源于中经网。税收收入包括农业各税。不包括进口增值税和进口消费税。社保收入包括基本养老保险收入、失业保险收入、基本医疗保险收入、工伤保险收入以及生育保险收入。(2)含社会保障宏观税负数据根据《中国劳动和社会保障年鉴’和<中国统计年鉴)计算所得。(3)200?和2008年社保收人数据见：http：／／vⅢw．sina．eom．cn，2009年05月20日。(4)2009年度数据见国家统计局网站(http：／／wvcw．shll8

7、．gov．en／)。对表1的数据进行整理，见图1：图1中国宏观税负水平(1994-2009年)从图l可以看出，1994—1999年国内生产总值绝对量增长较慢，2000—2009年绝对量增长较快；税收收入随着GDP的增长而增长，其中。1994—1999年，税收收入增长较慢，2000～2009年。税收收入增长很快。不含社保宏观税负从1994年开始下降，1996年后开始上升。另外，1998年后含社保与不含社保宏观税负水平差距扩大；2008受金融危机影响，含社保与不含社保宏观税负下降。中国两种统计口径的宏观税负水平与国外其它国家相比较，又如何呢?(二)宏观税负水平国

8、际比较国际上，通常有两种统计宏观税负水平的方法：一是