《流动资产》课件

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1、第四章流动资产中原工学院经济管理学院手工处理账本算盘电子计算机处理会计本章学习目的通过本章学习,掌握现金、银行存款管理和控制内容；交易性金融资产的确认和计量及核算方法；应收及预付款项的内容及其核算方法，重点掌握坏账准备的核算方法；存货的内容及其确认、计量和核算方法。第一节货币资金一、库存现金(一)概念库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。(二)现金管理制度（自学）1、现金的使用范围2、库存现金的限额3、现金收支的规定(三)库存现金的核算1.账户的设置---

2、-库存现金2.账务处理【例】(1)企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。(2)职工王芳因公外出预借差旅费2000元。(3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。(4)用现金支付管理部办公费800元。二、银行存款(一)银行存款账户的种类1.基本存款账户2.一般存款庄户3.临时存款账户4.专用存款账户(二)银行结算方式中国人民银行总行1997年9月19日颁布，自同年12月1日起施行《支付结算办法》。办法规定，企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使

3、用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。另外还有一种国际贸易间采用的结算方式——信用证结算方式。(三)银行存款的核算1.账户设置----银行存款2.账务处理【例1】企业销售一批产品，价款10000元，增值税1700元，收到支票存入银行。【例2】企业购进一批原材料，买价50000元，进项税额8500元，货款共计58500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。【例3】企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8000元。(四)银行存款的清查(自己复习)1.未达账项2.银行存

4、款余额调节表的编制三、其他货币资金(一)核算内容：外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款(二)核算----其他货币资金【例1】华阳公司2007年5月份根据发生的有关外埠存款的业务：（1）5月5日公司委托当地银行将300000元汇往采购地开立专户。（2）5月26日公司收到采购员交来材料采购发票账单等报销凭证，材料价款250000元，增值税款42500元，共计292500元。（3）采购地银行将多余款项转回当地银行结算户，公司收到银行收款通知，多余款7500元已收妥入账。【例2】华

5、阳公司2007年6月根据发生的有关银行汇票存款的业务：（1）公司于6月7日到银行办理银行汇票，将存款50000元转为银行汇票存款。（2）公司于6月18日购买设备，用银行汇票支付销货单位设备款47500。设备已经交付使用。（3）收到多余款项退回通知，将余款2500元收妥入账。【例3】华阳公司2007年7月发生有关投资款的业务如下：（1）公司将银行存款100000元存入证券公司，以备购买有价证券。（2）公司用投资款75000元购入股票，进行短期投资。第二节交易性金融资产(一)交易性金融资产的确认交易性金融资产主要是指主

6、要是指企业准备在近期内出售的金融资产。例如企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具等。（二）交易性金融资产的计量公允价值计量(三)交易性金融资产的核算1.账户设置----交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益2.账务处理【例1】华阳公司于2007年5月8日以25000元购入甲公司股票5000股，其中包含宣告发放但尚未支付的股利1000元，另支付相关税费50元。上述款项均用银行存款支付。【例2】接上例，华阳公司于2007年5月10日收到上述股利10

7、00元。在2007年12月31日该股票每股市价上升到6元。2008年4月10日，甲公司支付2007年股票的现金股利，华阳公司收到股利1500元。【例3】接上例，华阳公司于2008年5月15日将上述股票全部出售，共收到款项32250元。第三节应收及预付款项一、应收票据(一)应收票据的确认应收票据是指企业因销售商品、产品，提供劳务等而收到的商业汇票。（二）应收票据的核算1.账户设置----应收票据2.账务处理【例】（1）华阳公司2007年6月1日销售一批产品，发票注明的价款200000元，增值税税额34000元，收到一

8、张已承兑的期限为3个月、面值为234000元的商业汇票。（2）公司于9月1日收到银行收款通知。二、应收账款(一)应收账款的确认应收账款是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动应收取的款项，包括企业出售商品、产品，提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代垫的运杂费等。（二）应收账款的核算1.账户设置----应收账款2.账务处理【例1】华阳公司在2007年8月1