包装物押金的税务及会计处理

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1、包装物押金的税务及会计处理包装物押金的税务及会计处理包装物押金的税务及会计处理包装物押金的税务及会计处理阴窑一事一议可在发生当期直接扣除遥纳税人的固定资产改良支出袁如有银行存款苑园园园元袁累计折旧员缘园园园元曰贷院固定资产圆园园园园关固定资产尚未提足折旧袁可增加固定资产价值曰如有关固元袁营业外收入圆园园园元遥于子公司杂院借院固定资产苑园园园元曰定资产已提足折旧袁可作为递延费用袁在不短于五年的期间贷院银行存款苑园园园元遥内平均摊销遥符合下列条件之一的固定资产修理支出袁应视由于该项交易是在集团内部发生的袁在编制

2、合并财务报为固定资产改良支出院淤发生的修理支出达到固定资产原表时应抵销其影响遥按原记录冲销法的思路编制与内部交易值的圆园豫以上曰于经过修理后有关资产的经济使用寿命延长发生时相反的分录遥淤母公司孕记录的相反分录院借院固定资两年以上曰盂经过修理后的固定资产有新的用途遥产圆园园园园元袁营业外收入圆园园园元曰贷院银行存款苑园园园元袁累可见袁税务处理与会计处理相比袁明确规定了后续支出资计折旧员缘园园园元遥于子公司杂记录的相反分录院借院银行存款本化的定量判断标准袁更易于操作遥所以袁在年末企业所得税苑园园园元曰贷院固定资

3、产苑园园园元遥汇算清缴时袁要结合野固定资产要要后续支出冶明细账逐笔审该相反分录即内部交易的抵销分录袁可以将母公司孕与查袁按税法规定重新计算后续支出予以资本化或费用化的金子公司杂记录的相反分录合并为院借院固定资产员猿园园园元袁营额袁计算产生的时间性差异袁调整当期应纳税所得额遥茵业外收入圆园园园元曰贷院累计折旧员缘园园园元遥这样就形成了简化的内部交易抵销分录袁该抵销分录与分析法形成的抵销分录相同遥以上按原记录冲销法思路形成内部交易抵销分录的操作合并财务报表抵销也可按如下步骤进行院渊员冤将内部交易发生时母公司孕与

4、子公司杂的分录合并为野孕垣杂冶院借院累计折旧员缘园园园元曰贷院固定资产员猿园园园元袁营的原记录冲销法业外收入圆园园园元遥渊圆冤作合并分录野孕垣杂冶的相反分录院借院固定资产员猿园园园元袁营业外收入圆园园园元曰贷院累计折旧员缘园园园元遥重庆刘曜这样可使原记录冲销法的操作更加简便遥在编制合并财务报表抵销分录时袁一般是分析内部交易三、说明对合并财务报表造成的影响袁按抵销其影响的思路编制抵销为了更加简便地说明问题袁本文在举例中仅以内部交易分录袁本文将这一方法称为野分析法冶遥但有时内部交易的情发生时记录所形成影响的抵销

5、分录的做法为例袁内部交易发况很复杂袁分析内部交易对合并财务报表的影响存在一定困生后的影响渊如由于内部交易固定资产产生的折旧费用冤可作难袁并且在现有文献中也不可能查阅到所有内部交易业务的类似抵销遥茵抵销分录遥本文介绍一种按冲销内部交易原记录的思路编制抵销分录的方法袁该方法思路清晰尧不易出错尧操作简单袁同时也可用于检验按分析法编制的抵销分录的正确性遥包装物押金的税务及会计处理一、原记录冲销法的原理内部交易是发生在企业集团内部的袁对外部来讲交易并未发生袁因而在编制合并财务报表时因内部交易对财务报表数据所产生的影响

6、都应当消除遥发生内部交易时袁交易双方都进行了相应的业务记录遥如果以内部交易业务记录的相反广东华颜化工颜料有限公司凌辉贤分录来冲销原记录袁就可以抵销内部交易所产生的影响遥这种形成内部交易抵销分录的方法袁就如同要消除雪地行走对纳税人收取的包装物押金如何征收增值税尧消费税及的足迹袁只需原路扫除即可遥本文将这一方法称为野原记录冲所得税的问题袁现行税法作了明确规定袁笔者认为会计上也应销法冶遥按税法规定分不同情况进行处理遥二、举例一、增值税假设母公司孕于圆园园圆年员月员日以苑园园园元的价格向员援不并入销售额袁不征收增值

7、税的会计处理遥税法规定袁子公司杂出售一台设备遥该设备的原始成本为圆园园园园元袁已纳税人为销售货物而出租或出借包装物收取的押金袁单独核提折旧员缘园园园元遥要求院编制内部交易的抵销分录遥算曰若在规定的期限内收回出租或出借的包装物袁押金退还员援按分析法编制抵销分录遥在编制合并财务报表时袁应消的袁这部分押金可不并入销售额袁不征收增值税遥会计处理院收除母公司孕确认的出售设备收益圆园园园元渊苑园园园原缘园园园冤袁并取时袁借记野现金冶或野银行存款冶科目袁贷记野其他应付款冶科调整减少设备的账面价值遥抵销分录为院借院固定资产

8、员猿园园园目曰退还时作相反会计分录遥元袁营业外收入圆园园园元曰贷院累计折旧员缘园园园元遥圆援应并入销售额征收增值税的会计处理遥纳税人收取的圆援按原记录冲销法编制抵销分录遥当母公司孕与子公司包装物押金逾期仍未退还的袁或销售酒类产品渊啤酒尧黄酒除杂发生内部交易时袁其个别账户记录分别为院淤母公司孕院借院外冤出租或出借包装物收取的押金袁应按规定征收增值税遥叶增阴窑远圆窑财会月刊渊会计冤援一事一议窑阴值税暂行条例曳规定袁对