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时间:2019-06-21
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1、一(10分)、某企业2013年12月31日银行存款日记账账面余额840200元,银行对帐单余额857000元,经查有以下几笔未达账项和错账(1)委托银行收款58000元银行入帐,企业未入;(2)企业销售收入55000元,已存入银行,而银行尚未列入帐单;(3)支付银行借款利息3000元,银行已划转,企业尚未入帐;(4)企业购买材料15000元,已签发转帐支票,而银行尚未入对帐单;(5)企业签发转帐支票支付水电费6800元,对帐单记载准确,而企业日记账中误记成8600元。根据上述“未达款项”,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2013年12
2、月31日 单位:元897000调节后的存款余额897000调节后的存款余额8570005500015000银行对账单账面余额加:企业已收,银行未收减:企业已付,银行未付差错调整8402005800030001800企业银行存款账面余额加:银行已收,企业未收减:银行已付,企业未付差错调整金 额项 目金 额项 目二(5分)、甲公司某年8月28日销售一批价款为100000元(不含增值税)的商品给乙公司,由于乙公司一次性购买2000件,甲公司给予乙公司2%的商业折扣,另合同中规定现金折扣条件为3/10,n/30。甲公司适用的
3、增值税税率为17%,并采用总价法核算(假定计算折扣的基数为不含增值税的成交价),并于9月3日收到货款。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(1)8月28日借:应收账款114660(117000×98%)贷:主营业务收入98000应交税费—应交增值税(销项税额)16660(2)9月3日借:银行存款111720财务费用2940贷:应收账款114660三(5分)、甲公司因销售商品业务(其中售价100000元,增值税17000元)于4月1日取得乙公司一张期限6个月的商业承兑汇票,票面利率4%,甲公司每年6月30日、12月31日对持有的带息票据计息。
4、9月30日乙公司兑付了汇票。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(1)4月1日借:应收票据117000贷:主营业务收入100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000(2)6月30日借:应收票据1170(117000×4%÷12×3)贷:财务费用1170(3)9月30日借:银行存款119340贷:应收票据118170财务费用1170四(10分)、甲公司坏账核算采用备抵法,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5%。该企业计提坏账准备的第一年,年末应收账款余额为1200000元;第二年将乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏
5、账,年末应收账款余额为1400000元;第三年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元,年末应收账款余额为1500000元。根据上述资料编制甲公司相关会计分录。答:(1)第一年借:资产减值损失60000贷:坏账准备60000(2)第二年核销坏账借:坏账准备15000贷:应收账款15000(3)第二年年末借:资产减值损失25000【140×5%-(6-1.5)】贷:坏账准备25000(4)收回坏账借:应收账款10000借:银行存款10000贷:坏账准备10000贷:应收账款10000(5)第三年年末借:坏账准备5000(150×5%-
6、7-1)贷:资产减值损失5000五(10)、甲公司12月三种存货在计提跌价准备之前有关账户资料如下;原材料―A12300存货跌价准备―A材料500―B45600―B材料600库存商品―C78900―C商品700年末经过调查了解到:1.库存商品C的市场价格为80000元,可能发生的销售费用及税金为2000元。2.材料A专用于生产产品C,其市场价格为12000元,加工成C产品需投入为65600元。3.材料B已全部同购买方签订了销售合同,合同价格为45000元,预计的销售费用及税金为500元。要求:根据以上资料,请按单个存货项目分别编制甲公司期末计提
7、跌价准备的会计分录。答:(1)A原材料的期末成本为12300元,可变现净值为12400元(80000-65600-2000),不需提跌价准备。借:存货跌价准备—A材料500贷:资产减值损失500(2)B原材料的期末成本为45600元,可变现净值为44500元(45000-500),跌价1100元。借:资产减值损失500贷:存货跌价准备—B材料500(3)C商品的期末成本为78900元,可变现净值为78000元(80000-2000),跌价900元。借:资产减值损失200贷:存货跌价准备—C商品200六(10分)、某一般纳税企业委托外单位将A材料
8、加工成B材料,用于连续生产。有关业务如下:1.发出A材料计划成本50000元,材料成本差异率-2%。2.收到加工单位开出的增值税发票,加工费5000元
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