《会财务计报告》教学

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1、基础会计课件莆田科技学校财会组:林碧英●●●●●第二节财务会计报告的编制—资产负债表的编制第二节财务会计报告的编制复习旧课：问题一:会计核算方法的内容是什么？问题二：各种会计核算程序的最后一个步骤是什么？财务会计报告的概念与种类一、资产负债表第二节财务会计报告的编制●●●●●(一)概念概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(二)编制依据编制资产负债表的理论依据是：资产＝负债＋所用者权益●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(三)结构资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列

2、示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益按偿还的先后顺序排列。●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法1.准备工作A.编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作B.将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账C.结算出各账户的期末余额●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法2.编制方法(1)“期末数”栏的数字填列A.直接填列的项目直接填列的项目填列依

3、据资产无形资产、应收票据有关总分类账户借方余额负债及所有者权益短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积有关总分类账户贷方余额注：如为反方向余额，以负数填列●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制B.分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目填列依据资产货币资金根据“库存现金”、“银行存款”、“货币资金”账户的期末余额合计数填列存货根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户的期末余额汇总后填写应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、在建工程、无形资产以其账面余额和除计提的减值准备后的金额填

4、列固定资产根据“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的余额计算填列负债及所有者权益未分配利润平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列；年终时，可根据“利润分配”账户的贷方余额直接填列(四)编制方法●●●●●一、资产负债表第二节财务会计报告的编制(四)编制方法2.编制方法(2)“期初数”栏的数字填列资产负债表的“期初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。●●●●●第二节财务会计报告的编制分析课本例题(见教材)课堂练习:根据资料编制资产负债表2008年3月末欣海公司有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1

5、850短期借款100000银行存款255476应付账款52400应收账款14000应交税费16460原材料30000长期借款114400库存商品17098实收资本633000生产成本10800本年利润40392在途物资7400累计折旧20000固定资产613000利润分配27028第二节财务会计报告的编制本节小结：一、概念：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。二、结构：左右账户式结构三、编制理论依据：资产=负债+所有者权益四、编制方法：1、直接填列的项目：如“应收票据”、“短期借款”、“应付账款”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“盈余公积”等。2、分析计算后填列的

6、项目：“货币资金”、“存货”、“固定资产”、“未分配利润”第二节财务会计报告的编制布置作业：1、配套习题集P191的实训一、实训二2、试编制一张该月零花钱开支表【分析】本题体现出大家通过学习和练习后对报表的基本结构及编制方法的理解程度，提示：（1）零花钱的来源渠道（2）零花钱的存在形式（现金或是银行存款）（3）零花钱的去向3．预习利润表的编制