《政府权益基金会计》PPT课件

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1、第九章政府权益基金会计本章主要讲解企业基金和内部服务基金的会计处理与财务报告原理10/1/20211第一节政府的商业性活动与政府权益基金会计1.1政府业务活动类型：公务性活动和商业性活动公务性活动也称为行政活动或行政类型的活动（Governmental-typeActivities），即政府从事行政和社会公共事务管理方面的活动，包括国防、司法、治安等一般政府的活动。公务性活动的主要目的是提供公共物品和服务，这些物品和服务的提供通常不会考虑接受者是否有能力支付商业性活动（Business-typeActivities）也称为业务活动或业务类型的活动，它是指政府所从事的行

2、政和社会公共事务管理活动以外的各种类似于企业组织的活动，即企业或类似企业的活动，它们是政府活动的延伸政府从事企业或类似企业活动的原因：市场本身的缺陷，为了体现政府的公共政策，为了降低行政管理成本，减少政府财政开支，提高财政资金的使用效益10/1/202121.2商业性活动与政府权益基金商业性活动具有以下特点：（1）商业性活动从事的是交换交易，使得提供物品或服务的成本、收入及其之间的差额尤为受人关注；（2）商业性活动的资本资产一般都是盈利性资产；（3）政府的商业性活动一般只是执行一项职能，比如供电（4）某些商业性活动不是政府预算的组成部分，但是有时候这种与政治上的隔离是

3、无效的，尤其是在政府提供拨款或补贴时；（5）除非商业性活动作为政府的一个部门，否则预算程序通常属于内部管理，并不具有法律效力，并且它通常只执行一项职能，很少设置多个基金权益基金是指政府公营企业和内部服务机构运营所发生的财务收支活动形成的基金，包括企业基金和内部服务基金企业基金是由政府创办公营企业，向社会公众提供类似于企业组织提供的物品或服务而设立的基金内部服务基金是政府为了向各部门各单位或其他政府提供物品或服务而设立的基金10/1/202131.3权益基金会计与财务报告原则采用应计制会计和经济资源计量侧重点，确认、计量和记录业务运营活动的收支，并计算业务运营活动的净收

4、益权益基金的会计恒等式是：流动资产+资本资产+其他非流动资产=流动负债+长期负债+净资产尽管权益基金大多数交易和事项的会计核算与财务报告方式跟企业本质上是相同的，但两者之间还是存在很多差异强调衡量资本保全，必须进行成本核算按配比原则核算收入和费用，以确定期间净收益或净损失，并反映净资产变动情况权益基金与其他政府部门间的交易处理为“准外部”交易10/1/202141.3权益基金会计与财务报告原则（续）权益基金应编制三份报表：资产负债表，收入、费用及基金净资产(基金权益)变动表，现金流量表，以反映其经营成果、财务状况及现金流量情况资产负债表：权益基金的净资产分为3类：资本

5、资产投资扣除相关负债后的净额、限定性净资产和非限定性净资产计算公式：资本资产投资扣除相关负债后的净额=所有的资本资产－累计折旧－资本债务（已支用部分），限定性净资产=限定于某个特定目的的资产－与限定性资产直接相关并用该资产偿还的非资本债务－未支用的资本债务，非限定性净资产=所有其他资产－所有其他债务10/1/202151.3权益基金会计与财务报告原则（续）收入、费用及基金净资产变动表表中所报告的收入是扣除了坏帐及类似金额后的净额，也即采用净收入法，不报告坏帐损失或类似的金额权益基金净资产的所有变动都被认为是权益基金的收入、费用、利得或损失，尽管分开列报但不需区分收益和

6、投入资本权益基金的运营报表不报告净利润，尽管会列报“运营利润”，但是占主导的还是“全部净资产的变动”列报法某些项目比如特殊项目和转帐是独特的，是企业所没有的对运营和非运营收入、费用的区分需要职业判断，政府需要对商业性活动下的运营活动下定义，一贯执行，并且要与现金流量表中关于业务的划分保持一致政府可能采用修正法报告基础设施类资本资产有关的费用10/1/202161.3权益基金会计与财务报告原则（续）现金流量表应反映权益基金在报告期间现金流入流出的基本情况，按照交易或事项产生现金流量的类别分别列示。GASB规定了四种类型的现金流量：运营活动产生的现金流量，非资本筹资活动产

7、生的现金流量，资本及相关筹资活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量运营活动通常源自提供服务及生产和销售产品—直接法非资本筹资活动包括的借款，其目的不是为了取得、建造或改良资本资产，也不是为了偿付借款和利息资本及相关筹资活动包括：用于提供服务或生产产品的资本资产的取得及处置，用于取得、建造或改良资本资产的借款的取得及偿还（包括利息），以及对以赊购获得的资本资产付款投资活动包括：对债务性或权益性金融工具进行买卖，贷款及收回这些贷款（不包括被视为运营活动一部分的贷款），以及收到相关的利息和股利10/1/20217第二节公营企业与政府权益基金会计2.1企