《收入习题》PPT课件

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1、收入习题1、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。2008年12月份发生的业务如下：　　（1）12月1日，向A公司销售产品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。　　（2）12月3日，向B公司销售X电子产品2500台，销售价格

2、为每台640元，成本为每台500元。正保公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28日，正保公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。正保公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。　　（3）12月5日，向K公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为234000元的银行承兑汇票一张。（4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2008年12月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，将作为投资性房地

3、产的办公楼出售，价款为6000万元。投资性房地产的办公楼的成本为4000万元，公允价值变动借方余额为1800万元。　　（5）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。　　（6）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项,同时双方约定

4、退回时考虑现金折扣。答案]（1）销售时：　　借：应收账款46800贷：主营业务收入（5万×80％）40000应交税费——应交增值税(销项税额)      6800借：主营业务成本48000贷：库存商品48000收到款项时：　　借：银行存款45864财务费用936（46800×2%）　　　　贷：应收账款46800（2）12月3日确认收入：　　借：银行存款1500000应收账款372000贷：主营业务收入1600000(2500×640)应交税费—应交增值税（销项税额）272000借：主营业务成本1250000(2500×500)贷：库存商品125

5、000012月28日确认折让：　　借：主营业务收入100000(2500×40)应交税费—应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款117000（3）借：应收票据234000贷：其他业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000借：其他业务成本160000贷：原材料160000（4）借：银行存款60000000贷：其他业务收入60000000借：其他业务成本58000000贷：投资性房地产—成本40000000—公允价值变动18000000同时：　　　借：公允价值变动损益18000000贷：其他业务成本18000000（5）借：银行

6、存款400000贷：预收账款400000（6）借：主营业务收入8000(40000×20%)应交税费——应交增值税（销项税额）1360贷：银行存款9172.8财务费用187.2（936×20%）借：库存商品9600（48000×20%）　　　　贷：主营业务成本96002、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。　　（1）正保公司委托甲公司销售100台A设备，协议价为8万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该批设备已经发出，

7、货款尚未收到，正保公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为136万元。　　（2）2008年10月15日，正保公司与乙公司签订协议，采用支付手续费方式委托乙公司销售400台B设备，代销协议规定的销售价格为每台l0万元，正保公司按乙公司销售每台B设备价格的5％支付手续费。至2008年12月31日，正保公司累计向乙公司发出400台B设备，每台B设备成本为8万元。2008年12月31日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2009年3月31日，正保公司尚未收到销售B设备的款项。　　

8、要求：（1）编制正保公司的相关会计处理。　　（2）编制乙公司的相关会计处理。答