《成本和费用》PPT课件

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1、第十四章成本和费用第一节成本和费用概述第二节生产成本第三节期间费用第四节所得税第一节成本和费用概述成本和费用的概念成本费用的确认和计量一、成本和费用的概念成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。二、成本费用的确认和计量◆企业应当合理划分期间费用和成本的界限。◆流通企业应将当期以销商品的进价转入当期的费用。◆企业必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。第二节生产成本生产成本的组成生产成本的核算一、生产成本的组成

2、生产成本直接费用间接费用二、生产成本的核算(一)会计账户设置生产成本制造费用劳务成本(二)生产成本的账务处理企业发生的各项生产费用应按成本核算对象和成本项目分别归集。生产车间发生各项直接生产费用时企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供劳务和产品而发生各项直接生产费用时二、生产成本的核算企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象对企业生产车间应负担的制造费用，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象二、生产成本的核算◆

3、企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月度终了以实际成本记帐。(三)制造费用的账务处理◆对车间发生的机物料消耗二、生产成本的核算◆对车间管理人员的工资及福利费◆对车间计提的固定资产折旧◆对车间支付的办公费、修理费、水电费等制造费用的账务处理◆对发生的季节性和修理期间费用的停工损失◆月度终了，将制造费用分配计入有关成本核算对象时制造费用的账务处理(四)劳务成本的账务处理◆发生劳务成本时，应作会计分录如下：◆结转完成劳务的成本时二、生产成本的核算第三节期间费用期间费用的概念及内容期间费用的核算

4、一、期间费用的概念及内容期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用等。一、期间费用的概念及内容期间费用管理费用财务费用营业费用二、期间费用的核算企业设置“管理费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。企业设置“财务费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。企业设置“营业费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。第四节所得税应纳税所得额的确定税前会计利润与应纳税所得额之间的差异所得税的会计核算方法一、应纳税所得额的确定按照税法规定，企业

5、取得的利润应先向国家缴纳企业所得税。应纳税所得额=税前会计利润+按照税法规定应予调整的项目二、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异（一）永久性差异永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。（二）时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。该差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。（三）税前会计利润与应纳税所得额差异的调整应纳税所得额＝税前

6、会计利润＋（或－）永久性差异＋（或－）时间性差异应交所得税＝应纳税所得额×所得税率三、所得税的会计核算方法(一)应付税款法应付税款法应付税款法的特点：当期所得税费用等于当期应交所得税。企业企业设置“所得税”账户三、所得税的会计核算方法所得税用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该账户为损益类账户借方反映企业计入本期损益的所得税费用贷方反映转入“本年利润”账户的所得税费用期末结转“本年利润”后，“所得税”账户无余额。(二)纳税影响会计法纳税影响会计法“递延税款”账户三、所得税的会计核算方法三、所得税的会计核算

7、方法递延税款本期税前会计利润小于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额本期税前会计利润大于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额期末余额，表示尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。在税率不变更的情况下借：所得税（按计入损益的所得税费用）贷：应交税金——应交所得税（按应纳税所得额计算的应交所得税）借或贷：递延税款（按计算的时间性差异影响纳税的金额）本期发生的递延税款待以后各期转销时：借：所得税贷：递延税款或：

8、借：递延税款贷：所得税纳税影响会计法的账务处理税率变更的情况下运用纳税影响会计法又有递延法和债务法之分。递延法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。递延法的特点在于：◆采用递延法核算时，资产负债表中反映的递延税款余额，并不代表收款的权利和付款的义务。采用递延法进行会计处理时，递延税款的账