营改增必知的八组术语

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1、营改增必知的八组术语日期:2016-07-24 来源:首席财务官 作者:樊其国 编辑:筱筱0906“营改增”必知的专用术语《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）现已公布，《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》同时印发，全面“营改增”试点势在必行。全面推开“营改增”后，重复征税基本消除，增值税抵扣链条贯通，税收环境将更加公平、中性。为便利纳税人顺利实施“营改增”试点，从容适应新税制，提高税务遵从度，本文归纳、梳理了“

2、营改增”试点工作中必须掌握的八组专用术语，供纳税人学习税收政策参考和操作纳税申报借鉴。1、“营改增”：营业税、增值税“营改增”：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。“营改增”是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。增值税可以逐环节抵扣，能够平衡税负，减轻企业负担。而营业税是按照营业收入全额征税，各环节不能抵扣。“营改增”具有重大意义，一是有利于消除重复征税，打通

3、了增值税抵扣链条；二是有利于减轻企业税负，增强企业经营活力；三是有利于创造更加公平的税收环境，推动产业转型、结构优化、消费升级和创新创业。营业税：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为。原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率为5%。营业税的特点，一是征税范围广、税源普遍；二是以营业额为计税依据，计算方法简便；三是按行业设计税目、税率。增

4、值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。增值税的特点：1.不重复征税，具有中性税收的特征；2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款；3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。2、增值税纳税人：一般纳税人、小规模纳税人增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单

5、位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够

6、提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。小规模纳税人：未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。3、增值税扣税凭证、增值税税率增值税扣税凭证：

7、是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税税率：目前一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%五档。小规模纳税人适用3%征收率。4、应纳税额、进项税额、销项税额应纳税额：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项