贵州茅台2012年年报税务分析

《贵州茅台2012年年报税务分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、贵州茅台2012年年报税务分析我国有悠久的酿酒历史，白酒在百姓生活中处于举足轻重的地位。基于过度饮酒带来的负面问题，国家对白酒实行严格的课税政策，白酒企业的税负较重。本文以贵州茅台酒股份有限公司为例，对其2012年年报进行税负分析，讨论贵州茅台的税收负担。一、贵州茅台的税负现状当前，贵州茅台需要交纳的税种有消费税、增值税、企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、价格调节基金、房产税、土地使用税和印花税，一共10个税种。接下来，下文利用贵州茅台2012年年报中披露的涉税信息，对该公司进行税务分析。1.1总税额倒推2012年实际发生的总税额包括2012年已交部分和当年

2、未交部分，不能直接利用现金流量表中披露的支付各项税费作为总税额，本文利用下列公式求出2012年实际总税负，计算结果见表1。2012年实际发生的总税额=现金流量表“支付的各项税费”项目金额+资产负债表“应交税费”科目期末余额-资产负债表“应交税费”科目期初余额表1总税负倒推项目2012年应交税费期初额788,080,887.25应交税费期末额2,430,093,461.38现金流量表中本期缴纳的税费10,170,840,319.22本期实际发生的总税额11,737,998,380.71营业收入26,455,251,445.86总税负=本期实际发生的总税额/营业收入44.37

3、%1.2企业所得税倒推利润表中企业所得税费用是根据所得税准则确认的应从当其利润总额中扣除的所得税费用，由于存在会计和税法口径差异，企业所得税费用不等于当期应交所得税，本文利用下列公式求出当期应交企业所得税，计算结果见表2。递延所得税=递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）2012年应交企业所得税=利润表“所得税费用”项目-递延所得税表2企业所得税倒推项目2012年发生金额递延所得税-141,027,962.79所得税费用4,692,039,766.992012年应交企业所得税4,833,067,729.7

4、8利润总额18,700,490,469.16企业所得税实际税负=当期所得税/利润总额25.84%1.3增值税倒推首先，增值税不计入利润表中的营业税金及其附加项目，不能获取相应信息；其次，存在纳税期限的延迟，不能直接利用“应交税费—应交增值税”科目的期末余额减去期初余额计算当期增值税额。本文利用教育费附加倒推营业税、消费税和增值税三税之和，再减去报表附注里营业税金及其附加披露的营业税和消费税的本期发生额，得到2012年的增值税发生额，计算结果见表3。表3增值税倒推项目2012年发生金额教育费附加181,631,938.32三税之和6,054,397,944.00营业税1,0

5、71,021.34消费税1,799,739,235.10增值税=三税之和-营业税-消费税4,253,587,687.561.4整体税负情况分析经过以上步骤倒推出总税额、企业所得税税额和增值税税额，其余8个税种包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费及其附加、价格调节基金、房产税、土地使用税和印花税在贵州茅台2012年年报报表附注中均有披露，故各税税额已得到，接着计算各税占总税额的比重，并对名义税率和实际税率进行比较（除企业所得税外实际税率计算的税基为营业收入），见表4。表4税负情况表项目2012年发生金额名义税率实际税率占总税额比例来源企业所得税4,833,067,72

6、9.7825%25.84%41.17%倒推消费税1,799,739,235.1020%加0.5/斤6.80%15.33%报表附注（二十八）营业税金及其附加营业税1,071,021.345%0.01%城建税436,413,769.377%3.72%教育费附加302,720,265.623%、2%2.58%价格调节基金32,700,463.990.10%0.28%房产税、土地使用税、印花税78,698,207.950.67%报表附注（三十）管理费用“税金”项目增值税4,253,587,687.5617%16.08%36.24%倒推总税额11,737,998,380.7144.

7、37%100.00%倒推（1）对贵州茅台而言，企业所得税、消费税和增值税是主要税种，占总税额比重分别为41.17%、15.33%和36.24%；其中企业所得税负担最重，占比达到40%。（2）主要税种的实际税负情况：企业所得税实际税率为25.84%，略超过25%的名义税率；消费税实际税率6.8%，远远低于20%加0.5/斤的复合计征；增值税实际税率16.08%，略低于17%的名义税率。总的来说，企业所得税和增值税实际税负与名义税负相差无几，而消费税的实际税负远低于名义税负。二、白酒企业的税收政策自古以来，白酒就是我国财政收入的重