市电大14道练习题和答案

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1、审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001年11月1日审计人员决定在决算日前对A公司先实施某些审计程序，包括对截至2001年10月31日的应收账款进行函证。复函中有6个客户分别提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10000元已于2001年10月25日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司10月28日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称10月31日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于9月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票

2、的金额1500元。（6）所购货物从未收到。（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该客户的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请具体、准确的

3、答复。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。第二题（一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表11-1应付账款——年末余额本年度进货总额甲公司23080元5230

4、0元乙公司2250000元丙公司56800元85600元丁公司250000元3562000元（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？分析：（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。因此，函证应付账款时，应选择那些年度有大量交易金额的账户，而不是在结账日当天有较大的余额的账户。（2）应选择丙、丁两家公司作为应收账款

5、的函证对象。因为应收账函证的目的在于正式账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末余额较大的账户。第三题（一）资料：A公司2002年度利润总额为300000元审计人员于2003年2月对该企业进行审计。发现以下情况：（1）“固定资产清理”账户尚有贷方余额5000元；（2）以前年度亏损已连续弥补四年，尚有60000元没有弥补；（3）投资收益包括国库券利息收入25000元，投资其他企业分回利润30000元（税前利润）已在被投资企业按15％税率交纳所得税；（4）2002年度营业外支出中，包括滞纳增值税被处罚的滞纳金和罚款18800元；假定该企业

6、适用的所得税率为33％。（二）要求：（1）根据上述材料分析各种会计处理是否得当？（2）计算2002年度企业的应纳税所得额和应纳所得税额。分析：（1）分析各种会计处理：①“固定资产清理”账户贷方余额应结转到营业外收入中，结转后无余额。所做的会计分录为：借：固定资产清理5000贷：营业外收入5000企业未做此分录，虚减利润5000元；②因距五年的弥补期限还有一年，因此，应将60000元未弥补亏损从利润总额中扣减后，再计算应纳税所得额；③会计处理没问题。由于国库券利息收入免征企业所得税，因此在计算应纳税所得额时，应将国库券利息收入扣除；由被投资企业分

7、回的利润，由于两企业税率不同，需补交所得税：30000×（33％－15％）=5400；④会计处理正确。但是在计算应纳税所得额时，应在会计收益的基础上增加18800元；（1）2002年度的应纳税所得额和应纳所得税额计算如下：应纳税所得额=300000+500－60000－25000－30000+18800=208800（元）应纳所得税额=208800×33％+5100=74304（元）第四题资料：注册会计师李明在2006年3月对甲公司进行审计中，发现该公司于2004年7月1日开始建造一条生产线，并于2005年底达到预定可使用状态。为建造该生产线甲

8、公司于2004年10月1日从银行取得了3年期、年利率为5%、按单利计息、到期一次还本付息的借款1000万元，同日支付工程款500万元，2005年1月1