营改增后,如何理解运用“工程施工”科目与“工程结算”科目

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1、营改增后，如何理解运用“工程施工”科目与“工程结算”科目1、工程成本的归集计入“工程施工”科目注意：（1）相当于生产企业的“生产成本”科目；（2）主要核算各项目成本；（3）本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本； 2、“工程施工”可以设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）分包成本（项目/部门核算）（5）间接费用 3.间接费用下设下列明细科目：(1)项目管理人员工资（项目/部门核算）(2)职工福利费（项目/部门核算）(3)固定资产使用费（项目/部门核算）(4)低值易耗品摊销（项目/部门核算）(

2、5)办公费（项目/部门核算）(6)差旅费（项目/部门核算）(7)财产保险费（项目/部门核算）(8)排污费（项目/部门核算）(9)劳动保护费（项目/部门核算）(10)检验试验费（项目/部门核算）(11)外单位管理费（项目/部门核算）(12)取暖费（项目/部门核算）(13)其他费用（项目/部门核算）4、“工程结算”会计科目 （1）本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 （2）企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额：借：应收账款贷：工程结算-某某项目 （3）合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲：借：工程结算贷：工程施工 （

3、4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 （5）“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 注意事项 1、工程结算和工程施工您可以看做是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目对冲结平。 2、工程结算与工程施工在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表： A：如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。 它应该作

4、为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。 B：如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。 它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债