《存货盘点》课件

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1、三、存货储存与盘点业务查账与调账1、存货监盘：注会现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查Ａ、注会应亲临现场观察被审计单位存货的盘点Ｂ、在此基础上，注会应根据需要抽查已盘点的存货２、现金盘点和存货盘点的区别现金盘点A盘点主体不同B范围不同C内容不同D程序不同E时间不同F要求不同存货盘点参与现金盘点实地观察或者监盘全部现金进行抽查现金存货不需要做问卷调查一般要做问卷调查在查账过程中一般在资产负债表日前进行突击性检查事先适当的沟通3、特殊情况的处理1）存货的特殊性质或位置性质如：涉密、危害物质①此时主要依赖内部控制，CPA应当复核采购、生产和销售

2、记录。②第三方询问或者其他替代程序2）因不可预见因素导致无法在预定日期或盘点已完成①无法亲临现场②已完成盘点3)首次接受委托①查阅前任CPA的工作底稿②复核上期存货盘点记录及文件③检查上期存货交易记录④运用毛利率百分比法等进行分析4）A会计人员在所有经济业务登记入账的基础上，将存货明细账与总账相核对后，编存货账存清单。B查账人员、被查单位保管人员、会计人员及单位主管人员，编存货实存清单C将两单核对，据具体情况填存货溢缺报告单D查处具体原因2008年12月，查账人员对西星工厂存货进行审查时,调阅资料如下:（1）审阅原材料---甲材料明细账，注意到四月后再没有领用

3、记录。甲材料是生产所需，为什么这么长时间不领料?调查发现说该材料是被雨水淋湿不能用的了，金额为78万，之所以没有入账是因为调节利润账，该年年盈利薄弱仅为58万。调账：借：待处理财产损益912600贷：原材料780000应交税费—应交增值税（进项税额转出）132600借：营业外支出912600贷：待处理财产损益912600（2）审阅原材料---丁材料，看到一笔意外火灾造成的报损。调出转65#借：待处理财产损益23000贷：原材料—丁材料5000库存商品18000借：待处理财产损益2890贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2890