债务重组练习题及答案

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1、【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款,到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难,经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库,2010年11月22日办理了有关债务解除手续。甲公司:借:应付账款600贷:主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司:借:库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷:应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额17

2、万元,款未收到,因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,20万元延期收回,不考虑货币时间价值,剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17%,长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。M公司:借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借:应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税(进项税额)5.1营业外支出——债务重组损失

3、16.9贷:应收账款117N公司:借:库存商品100应交税费—应交增值税(进项税额)17贷:应付账款117借:应付账款11710长期股权投资减值准备2.5贷:应付账款——债务重组20长期股权投资42.5其他业务收入30应交税费—应交增值税(销项税额)5.1投资收益5营业外收入——债务重组利得16.9借:其他业务成本24存货跌价准备1贷:原材料25债务重组课堂练习:对下列债务重组双方进行会计处理1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公

4、司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。(2007年考题)A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.180万元1、答案:选A450-350*(1+17%)=450-309.5=40.5(万元)甲公司:借:应付账款450贷:主营业务收入350应交税费—应交增值税(销项税额)59.5营业外收入—

5、—债务重组利得40.5乙公司:借:库存商品350应交税费—应交增值税(进项税额)59.5营业外支出——债务重组损失40.510贷:应收账款4502.2010年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。2010年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务80000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息,利息和本金于2010年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元,

6、假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为()元。A.68760B.78000C.63960D.600002、答案选B23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8(万元)甲公司借:应收账款——债务重组15.4坏账准备0.2营业外支出——债务重组损失7.8贷:应收账款23.4乙公司借:应付账款23.4贷:应付账款——债务重组15.4营业外收入——债务重组利得83.甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期

7、限为3个月。2010年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。A.50,30   B.30,50   C.80,20   D.20,80103、答案:选B甲公司营业外支出=(100-20)-50=30(万元)(资产处置损失)营业外收入=100-50=50(万元)(债

8、务重组收入)乙公司借:固定资产50营业外支出——债务重组损失50贷:应收账款100甲公司借:固定资产清理80累计折旧20贷:固定资产100借:应付账款100贷:固定资产清理50营业外收入——债务重组利得50借:营业外支出30贷:固定资产清理304.深广公司销售一批商品给红星公司,价款520万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于

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