《财经法规与会计职业道德》第二章内容精要

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1、第二章支付结算法律制度第一节　概　　述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（二）支付结算的特征　　1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行；　　2．支付结算是一种要式行为；　　3．支付结算的发生取决于委托人的意志；　　4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5．支付结算必须依法进行。　　二、支付结算的基本原则　　（一）恪守信用，履约付款　　（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款　　三、支付结算

2、的主要支付工具　　（一）汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。汇票按出票人不同分为银行汇票与商业汇票。商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。　　（二）本票，是指出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　（三）支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　（四）信用卡（五）汇兑（六）托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对

3、证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。验单付款承付期为3天，验货付款的承付期为10天。（七）委托收款四、填写票据和结算凭证的基本要求1中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到角为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。2阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。3票据的出票日期必须使用中文大写。第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围1支付职工工资、津贴2支付个人劳务报酬3颁发给个人的奖金4支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5向个人收购农副产品和其

4、他物资支付的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点一下的零星支出8人行确定的其他支出二、现金使用的限额由开户银行按照单位3-5天日常零星开支确定；边远地区和交通不便地区的单位，按多于5天但不超过15天的日常零星开支确定。三、现金收支的基本要求1开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。3开户单位不得“白条顶库”，“公款私存”，设置“小金库”等。四、建立健全现金核算与内部控制对健全现金内部

5、控制工作的要求（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理1各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作3单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务应进行轮岗。（三）严格货币资金的授权管理1单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。2审批人不得越权审批。3经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人越权审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或

6、直接接触货币资金。5单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1支付申请2支付审批3支付复核4办理支付第三节　银行结算账户　　一、银行结算账户的概念和分类银行结算账户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。按存款人不同：单位银行结算账户、个人银行结算账户按用途不同：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则　　1一个基本账户原则　　2自主选择银行开立银行结算账户原则　　3守法合规原则4存款信息保密原则三、单位银行结算账户四

7、、个人银行结算账户个人银行结算账户使用中应注意的问题1单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。2从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向开户银行提供完税证明。3当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应出具有关的收款收据4储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。五、违反银行账户结算管理制度的罚则存款人违反账户管理制度的处罚1存款

8、人在开立、撤销银行结算账