有关台湾人在大陆缴纳个人所得税的相关规定

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1、有關臺灣人在大陸繳納個人所得稅的相關規定發表於2010-9-6從2011年開始稅局將嚴加管理對外籍人士在境內就業繳納個人所得稅事項!　依據中國大陸全國稅收工作要點的通知中說明，2007年之主要任務是有八大項，包含：一、規範稅收執法，強化稅收法治；二、穩定推進稅制改革，認真落實各項稅收政策；三、全面實施科學化、精細化管理，提高稅收征管的品質和效率；四、加強和優化納稅服務，構建和諧的稅收征納關係；五、實施金稅工程三期規劃，加快稅收管理資訊化建設；六、規範內部行政管理，提高工作效率；七、全面加強稅務幹部隊伍建設，增強幹部素質能

2、力；八、轉變職能，改進作風，貫徹工作落實。其中第三點全面實施科學化、精細化管理，提高稅收征管的品質和效率中，特別強調加強個人所得稅征管並要求落實個人所得稅自行納稅申報辦法，針對年所得12萬元以上等納稅人自行納稅申報管理，對於企業單位之代扣代繳、高收入者與高收入行業的個人所得稅之稽征，展開推展全員全額管理並建立健全個人收入檔案。就此通知之發佈後，個人所得稅之稽征將為2007年中國大陸稅務機關重點查核的項目之ㄧ。台藉人員在申報個人所得稅，首先須確認其取得之薪資所得是否屬於課稅所得範圍，依現行之中國大陸個人所得稅法規定，依所得

3、來源、支付地點及居住時間作為考量因素，將征免與否匯總如下表。所得來源來源於境內所得(中国境内工作期间)來源於境外所得(中国境外工作期间)居住時間支付地點由境內給付由境外給付由境內給付由境外給付居住未超過90日VXXX居住超過90天不滿一年(注1)VVXX居住滿一年未滿五年 VVVX居住五年以上VVVVV：需課征所得稅  X:免征所得稅注1：上表所列居住不滿一年系指在一個納稅年度內離境一次超過30天或離境多次累計超過90天，如離境一次不超過30天或離境多次累計不超過90天，則視同未離境，不得扣減天數。依上表所列，台籍幹部

4、只要一年累積居住大陸超過90天，且有來源於大陸地區所得，不管是大陸境內支付或境外支付，亦即使台籍幹部在臺灣支領的薪水也必須在大陸申報納稅。至於境外來源薪資所得部份，台籍幹部在大陸工作未滿五年，境外支付部份一般是不屬課稅範圍；但如果超過五年，則按辦法規定也必須列入課稅所得自行申報，即「全球來源所得」概念。臺灣個人所得稅是採綜合所得稅制，於年度終了後次年度之五月底前申報全年度所得，而中國大陸是分類所得稅制，類似分離課稅，按所得類別逐項課征其適用之稅率，且按月由支付之單位代為申報扣繳，但自2006年11月6日中國國家稅務總局於

5、發佈《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》(以下簡稱”申報辦法”)中規定，在中國境內無住所但居住滿一年者，年所得人民幣(下同)12萬元以上或自中國境內兩處以上取得工資薪金的納稅人須自行申報納稅，且自2006年1月1日起執行，意即在今年三月底前，凡年收入有上述兩項情況者，除了仍維持由企業代扣代繳個人所得稅方式外，個人還要主動申報。另台籍幹部尚需注意，該申報辦法對於12萬元之規定並非僅僅計算工資、薪金所得，另外尚包括勞務報酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等各項扣除免稅額前之所得，亦

6、即對工資薪金之計算是指未扣除每月免稅額度人民幣4800元之前之金額，故對台籍員工要達到匯總申報之門檻極為容易，台籍人員需注意本年度3月31日前須就2006年之所得進行自行申報。該申報辦法規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，將依照大陸稅收征管法第六十二條的規定，即處二千元以下罰款，如情節嚴重，可以處二千元以上一萬元以下之罰款。依據臺灣地區與大陸地區人民關係條例之規定，臺灣地區人民有大陸地區來源所得者，應並同臺灣地區來源所得課征所得稅，實務中，因為大陸個人實質所得稅率較臺灣稅率高，一般而言，只要取得合法之

7、完稅證明，在申報臺灣個人所得稅時加計大陸地區來源所得，因此增加之所得而增加之所得稅，可就大陸地區已繳交之稅款中抵扣，因此，建議台籍幹部可多試算，以最有利且合法之方式分別申報兩岸之個人所得稅。大陸近期對個人所得稅的加強監管，新規定陸續公佈，台商企業與台籍幹部針對個人所得稅問題不得不詳加考量，如何能到合法節稅降低台籍幹部個人所得稅及使企業之費用承擔合理合法的目的下，企業與個人勢必將面臨考驗。其他規定：1、在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日(或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或者累計

8、居住不超過183日)的個人，其來源於中國境內的所得，由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的工資薪金部分，免予繳納個人所得稅。對前述個人應僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。　2、在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，其