《增值税转型董华》PPT课件

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1、增值税转型主讲：董华主讲人简介会计硕士工商管理硕士注册会计师注册税务师山东百丞税务咨询有限公司副总经理济南百丞税务师事务所副所长中国注册税务师协会、山东注册税务师协会、山东注册会计师协会特聘讲师山东省国家税务局税务稽查骨干培训讲师山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事山东服务业十大强势品牌目录增值税转型的主要内容一二三增值税转型的相关配套政策转型后企业需控制的关键点山东服务业十大强势品牌一、增值税转型的主要内容1、增值税转型历程2、增值税转型背景3、增值税转型的目的4、增值税转型的改革内容山东服务业十大强势品牌1、

2、转型历程山东服务业十大强势品牌2、转型背景经济环境提供转型契机经济危机税制改革的必由之路1994年税制改革的主要目标之一是提高“两个比重”，即提高财政收入占国民经济的比重、提高中央财政收入占财政收入的比重。二是抑制投资膨胀。与现今的经济形式不符，随着税制改革视角从“重财政收入提高”转至“重公平效率”。试点地区成功运行山东服务业十大强势品牌3、增值税转型的目的产业结构调整和转变经济增长方式扩大内需为企业减负通过转型鼓励企业设备更新和技术升级，促进企业技术进步以利于提高我国企业的整体竞争力，应对激烈的全球经济竞争山东

3、服务业十大强势品牌4、增值税转型的改革内容增值税一般纳税人可全量抵扣新购进固定资产所含的进项税额政策依据：1、新《增值税暂行条例》1994年实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定购进固定资产其进项税额不得从销项税额中抵扣，在新修订条例中删除了这一条款，这一条款的删除实现增值税由生产型向消费型的转变。2、新《增值税暂行条例实施细则》3、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）山东服务业十大强势品牌4---1可抵扣进税的固定资产含义固定资产主要是机器、机械、运输工具

4、以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。Text关于政策执行范围具体抵扣办法可抵扣进项税的固定资产的范围与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。山东服务业十大强势品牌4---2全量抵扣税金的固定资产包含的内容（1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；（3）通过融资租赁方式取得缴纳增值税的固定资产；（4）为固定资产所支付的运输费用。山

5、东服务业十大强势品牌4---3不能抵扣的进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。——《增值税暂行条例》第十条非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产

6、在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（2000元标准）山东服务业十大强势品牌4—3不能抵扣的进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非

7、增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。——《增值税暂行条例》个人消费包括纳税人的交际应酬消费纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:(一)自然灾害损失

8、；(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；(三)其他非正常损失。———《增值税暂行条例实施细则》财法字【1993】第038号因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。山东服务业十大强势品牌4---3不能抵扣的进项税额进项税额转出的处理纳税人购进固定资产已抵扣进项税额的，发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，其进项税额需转出。进项税额转出计算公式为：应转出的