作业参考答案-合并财务报表

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1、合并财务报表3．1【答案】ABCD3.2【答案】ABCE3.3【答案】ABCDE3.4（1）2008年①2008年1月1日投资时借：长期股权投资9500贷：银行存款9500②2008年分得现金股利时借：应收股利800(1000*80%)贷：投资收益800借：银行存款800贷：应收股利800③编制2008年合并财务报表时a）借：固定资产1000无形资产500贷：资本公积1500借：管理费用200贷：固定资产——累计折旧100（1000/10）无形资产——累计摊销100（500/5）b）B公司2008年调整后的净损益=3000-200=2800（

2、万元）A公司应享有的份额=2800*80%=2240（万元）借：长期股权投资2240贷：投资收益2240B公司分派现金股利借：投资收益800贷：长期股权投资800B公司增加资本公积1000万元借：长期股权投资800（1000*80%）贷：资本公积800C）借：股本5000资本公积7500（6000+1500）盈余公积300未分配利润1500（3000-300-1000-200）商誉300（9500-11500*80%）贷：长期股权投资11740（9500+2240-800+800）少数股东权益2860（14300*20%）10借：投资收益22

3、40少数股东损益560年初未分配利润0贷：提取盈余公积300对所有者（股东）分配1000年末未分配利润1500（2）2009年a）借：固定资产1000无形资产500贷：资本公积1500借：管理费用200贷：固定资产——累计折旧100无形资产——累计摊销100借：年初未分配利润200贷：固定资产——累计折旧100无形资产——累计摊销100b）对2008年的调整借：长期股权投资2240贷：年初未分配利润1440资本公积800B公司2008年调整后的净损益=-400-200=-600（万元）A公司应享有的份额=-600*80%=-480（万元）借：

4、投资收益480贷：长期股权投资480C）借：股本5000资本公积7500（6000+1500+1000）盈余公积300未分配利润900商誉300贷：长期股权投资11260（9500-480+2240）少数股东权益2740（13700*20%）借：投资收益（480）少数股东损益（120）年初未分配利润1500贷：提取盈余公积0对所有者（股东）分配0年末未分配利润900103.5（1）A．借：营业收入20000贷：营业成本16000存货4000B．（集团）成本=16000，可变现净值=18400，不应计提减值准备借：存货——存货跌价准备1600贷

5、：资产减值损失1600C．不考虑减值损失，企业集团该存货的账面价值=20000-4000=16000（元）计税基础=20000（元）借：递延所得税资产1000（20000-16000）*25%贷：所得税费用1000将子公司应计提减值损失确认的递延所得税资产抵消：借：所得税费用400（1600*25%）贷：递延所得税资产400注意：确认递延所得税时，只需看前面所做的抵消分录中，“存货”项目（不需考虑其明细项目的差异）账面价值增减变动金额。因抵消分录不影响存货的计税基础，所以“存货”项目的账面价值减少金额，就产生了相应的可抵扣暂时性差异，以该差异

6、乘以税率，即为应确认的递延所得税资产。即，应确认的递延所得税资产=（前面抵消分录中的存货项目贷方发生额-借方发生额）*所得税税率=（4000-1600）*25%=600（元）借：递延所得税资产600贷：所得税费用600（2）A．借：营业收入20000贷：营业成本16000存货400010B．（集团）成本=16000，可变现净值=15200，应计提减值准备=16000-15200=800（元）借：存货——存货跌价准备4000（4800-800）贷：资产减值损失4000C．应确认的递延所得税资产=（4000-4000）*25%=0（元）无须作会计

7、分录。（3）2008年的分录与（1）完全相同。（题目里未要求做）2009年见下：2008年购入的借：年初未分配利润4000贷：营业成本4000借：营业成本1600贷：年初未分配利润1600借：递延所得税资产600贷：年初未分配利润600（注：将上一期递延所得税资产余额照抄下来，相当于是2009年度递延所得税资产的期初余额）2009年购入的借：营业收入30000贷：营业成本26400存货3600（集团）成本=24000*60%=14400，可变现净值=16000，不应计提减值准备借：存货——存货跌价准备2000贷：资产减值损失2000借：所得税

8、费用200贷：递延所得税资产200（注意：因计税基础不受抵消分录的影响，前面各抵消分录使“存货”10项目账面价值增减变动金额即本期期末可抵扣暂时性差异余额，以该余额