新纳税申报表主要有哪些变化

《新纳税申报表主要有哪些变化》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、新纳税申报表主要有哪些变化1．新申报表在设计上既注重与会计制度协调，又区分税法与会计制度差异纳税申报既要依据税法，申报的基础信息又来源于会计。因此，新纳税申报表在设计上既注意利用会计信息，又对税法与会计制度的差异单独列示。例如，收入总额所包括的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入与《企业会计制度》核算内容完全一致，扣除项目所包括的主营业务成本、其他业务支出、营业外支出也与《企业会计制度》相吻合。对于《企业会计制度》中的非货币性交换、产品自用、捐赠等不作为销售的业务，单独设置了“视同销售收入”、“税法上应确认的

2、其他收入”、“视同销售成本”和“税法上应确认的其他成本费用”项目。在扣除项目中取消了“期间费用合计”这一含糊不清的项目，直接采用会计制度中的“期间费用”（包括管理费用、营业费用、财务费用）填列，相比旧申报表填写简单。 2．新申报表在整体形式结构上有新的创意新申报表减少了主表的行次（旧申报表主表过于庞杂，有83行之多，主表与附表之间的钩稽关系不清晰），增加了附表，这样把原来在主表中表达不清的内容在附表中分项列示，层次分明，内容清晰，与主表的相关行次有一一对应的钩稽关系。新申报表完全贯彻了《企业所得税汇算清缴管理办

3、法》（国税发[2005]200号）的规定，所得税汇算清缴的主体是纳税人，取消了扣除项目的税前审批。全套报表都由纳税人自行填报，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 3．新申报表增加了纳税调整增加项目明细表增加了本期发生数、税前扣除限额、纳税调增金额，通过比对计算纳税调增金额，使计算过程更加清楚。为了适应房地产开发企业就预收售房款交纳企业所得税的需要，纳税申报表还增加了第36行“本期预收收入的预计利润”。 4．新申报表增加了纳税调整减少项目对于纳税调减项目中，充分考虑了会计制度与税法的差异。下面列示主

4、要的纳税调减项目：（1）国税发[1998]86号文件规定：经批准实行工效挂钩的企业，经主管税务机关审核，具实发放的工资额可在税前扣除，提取的工资额超过实际发放部分，不得在税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。设置了附表五第1行“工效挂钩企业用工资基金节余发放的工资”。（2）企业执行财政部财企[2003]61号文件，在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险，可以在年度纳税申报时调减应纳税所得额。（3）国税发[2003]45号文件规定

5、：企业已提取准备的资产，并且纳税申报时已调增了应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，允许做相反纳税调整。按《企业会计制度》规定计提的八项减值准备，除5‰的坏帐准备金可在税前扣除之外，其余都要做纳税调整，因为价值恢复等原因冲销的准备金，可在附表五调减应纳税所得额。（4）现行会计准则按照重要性原则对非货币性交易、债务重组等按账面价值结转成本，不做销售处理，但是税法要求作视同销售处理。非货币资产公允价值与账面价值的差额调增了应纳税所得额，当计提折旧、结转成本、处置资产时应把原来调增的应纳税所得额加以

6、调减。因此，在附表五增加了第17行“其他纳税调减项目”，并备有三行明细，要求按具体交易事项填列。 5．研究开发费用当年抵扣不足可结转以后年度抵扣，增加了扣除数额国税发[1996]152号文件规定：盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。新申报表按照国务院《关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）、和财税[20

7、06]88号文件的有关规定，企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件，允许企业按技术开发费实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额，实际发生的技术开发费当年抵扣不足的部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。 6．广告费、业务招待费等扣除项目的计算基数为“销售（营业）收入”《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，广告费、业务宣传费税前扣除的计算基数为销售（营业）收入；业务招待费税前扣除的计算基数为销售（营业）收入净额。新纳税申报表规定：广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除

8、的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。新申报表对企业发生的现金折扣计入财务费用，销售退回及销售折让以净值反映在销售（营业）收入中，新申报表的销售（营业）收入实际就是原申报表的销售（营业）收入净额，广告费和业务宣传费的税前扣除基数相应减少，现金折扣可以计入财务费用税前扣除。 7．福利企业的减免税额的填列办法《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[20