TCL通讯报表造假事件分析

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1、TCL通讯报表造假事件分析该案例为小组作业成员：刘水源赵旸陈岩姜林周健黄兵赵磊摘要：中国有句俗话，叫做“重赏之下，必有勇夫”，这句话很有道理。就中国的上市公司而言，尽管中国证监会等监管机构时时刻刻采取措施防止上市公司的财务舞弊行为，但是在巨大的利益驱动下，舞弊现象仍然屡禁不止。2003年，TCL通讯滥用会计差错更正制造盈利的事件就是其中的一个例子。本案例将详细介绍TCL通讯的进行财务报表粉饰的事实及其所使用的方法，阐述上市公司进行财务报表粉饰的危害，以及我们应该采取什么样的措施来杜绝上市公司的舞弊行为。关键词：TCL通讯；财务报表粉饰；会计

2、差错更正0引言2003年4月3日，TCL集团发表题为“对有关传媒报道失实的回应”的声明，称“ 3月29日，我集团公司控股企业TCL通讯设备股份有限公司公布了《关于对公司2000年度会计报表所反映问题进行整改的报告》。部分媒体对该报告的误读，特别是据此引申出“财务造假”及“内部犯罪”一说。这类报道违反事实，对TCL通讯股份有限公司以及TCL集团股份有限公司的形象造成了不良影响。”这份声明显然是针对3月底国内传媒纷纷报道TCL的国内上市公司——TCL通讯设备股份有限公司（以下简称“TCL通讯”，深圳上市，股票代码：000542）涉嫌4952万余

3、元的假账丑闻而来。那么，TCL通讯造假传闻因何而起，TCL通讯究竟有没有造假呢？1TCL背景TCL即TheCreativeLife，意为创意感动生活，是TCL集团股份有限公司的简称，该公司创立于1981年，是全球性规模经营的消费类电子企业集团之一，TCL通讯科技控股有限公司是该公司旗下的一家上市公司5，TCL通讯专注于为全球消费者提供TCL和Alcatel两个品牌移动通信终端产品，始终坚持“中国价值，世界品质”的理念，努力改善全球消费者的数字化无线通讯生活，成为受人尊敬和最具创新能力的全球领先企业。2002年底，TCL通讯以连续三年营业额增

4、幅高达263.3倍，名列德勤2002年首届亚太区高科技高成长500强企业排行榜首，成为亚太地区成长最快的高科技企业。2.1报表粉饰两个主要的动机（1）满足监管要求的动机满足监管者要求是公司的管理层进行财务报表粉饰的一个重要动因。国内主要是满足以证监会为主体的监管者所规定的IPO的财务指标和后续性融资如配股、增发以及避免处罚如被特别处理、暂时或者永久性退市的要求和其他监管要求。（2）满足契约条件的动机在许多情况下，仅仅通过操作财务数据就能获得七月所规定的相关李毅，和通过自身很大的努力才能获得收益相比，粉饰财务数据这种方式具有极大的诱惑性，因此

5、，公司的管理层粉饰财务数据从而改变契约的动机通常会很强烈。在众多的七月中，最具有代表性的是薪酬契约和债务契约。【1】当然，大部分时候粉饰报表的目的是为了操纵利润。操纵利润的手法有多种：实现与确认收入的认定时与计量的标准差异、重大会计差错变更、非关联方交易、非关联方交易、非经常性损益、固定资产变更折旧方式、未确认的投资损失和资产减值准备。2.2报表粉饰的手段（一）利用实物资产、股权置换的手法调节利润这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目的。5譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司

6、进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50万股权进行置换。如此一置换，世贸股份2003年年度业绩同比猛增25倍。（二）利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报　　这是ST公司惯用的手法。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节

7、器”。　　（三）利用对存货价值的调节进行利润操纵首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。（四）利用调节应收账

8、款、其他应收款、其他应付款粉饰年报其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从