信息管税下的税收信用管理研究

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1、信息管税下的税收信用管理研究【摘要】税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经济发展的重要手段。税收信用是社会信用体系的重要组成部分，诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。目前，我国的税收信用体系的建设还处于创立阶段，纳税信用等级评定还处在手工或计算机模拟手工评定阶段。税收信息化的发展为纳税信用评定沉积了大量税收业务数据。如何利用信息化条件对税收信用进行智能化和自动化管理，是本文着重研究的主要方向。【关键词】税收信用纳税信用等级评定税收智能税收信用是在税收法律关系中，由规矩、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范，表现和反映了征纳双方相互之间信任程度。它

2、在一个行为规范，诚实而合作的税收征纳群体中产生，既能促进税收征纳双方共同遵守规则，改善征纳关系，也能在潜移默化中提高征纳主体成员的素质，在相互信任中转化成合作关系。税收信用可以划分为征税信用、纳税信用、用税信用、和税收中介信用四种基本形式。其中征税信用和用税信用是政府信用的范畴，作为纳税人一方应有的税收信用是纳税信用，它是税收信用的核心，是规范和整顿经济税收秩序，构筑社会信用的一项重要举措，信息化条件下加强税收信用管理主要就是税收征收部门加强对纳税人纳税信用的管理。下面以我局近年来信息化的具体实践进行阐述。  一、纳税信用管理的现状在市场经济条件下，税收制度尚不

3、完善，由于纳税信用的缺乏而导致税款流失的状况在现实生活中大量存在，在一定程度上扰乱了税收经济秩序。在这种情况下，按照国家税务总局相关要求，于2003年开始在全市范围内实行纳税信用等级评定制度，并于2009年进一步以国地税联合发文的形式对纳税人进行分级管理。具体内容包括：（一）等级评定。纳税信用等级评定是指税务机关以纳税人遵守和履行税收法律、行政法规等法定义务情况为主要依据，通过评估确定纳税人的纳税信用A、B、C、D四个等级，并实施分类管理的工作过程。（二）评定内容。包括纳税人申请被受理之日向前推算，连续两年的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、账簿

4、管理，以及其他相关行政执法部门（如国税部门）对纳税人社会诚信的评价。（三）分级管理。对认定的A、B、C、D级纳税信用企业实行不同的管理模式。针对纳税信用良好的A级企业，采取预约上门咨询、放宽发票领购限量、简化发票购领验程序的措施，提供满足其需求的个性化服务，规定除专案、涉税举报等情况外，两年内免除税务检查。与此同时，该局重点加强对C、D级纳税人的动态管理，辅导纳税人提高依法纳税的意识和办税能力，促使其提升纳税信用等级。二、现行纳税信用管理存在的主要问题近年来，通过广大纳税人和税务部门的长期共同努力，依法诚信纳税的氛围日益浓厚，但还是应看到仍然存在一些不和谐的因素

5、：（一）纳税人对自身的纳税信用制度重视程度不高。大部分个体、私营经济账务不健全，不能积极主动提供与经营有关的涉税信息，偷、逃税的现象时有发生，不办理、不注销、转借税务登记证件的现象仍然存在，社会上不按规定使用发票以及销售、制售假发票的现象屡禁不止等等。另一方面原因在于税收信用建设的规范性不高，纳税信用等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥，降低了纳税人对税收信用的信心。（二）纳税信用评定信息化水平不高，影响信用评级的权威性。从评定流程看，评定过程主要靠人工定性分析，评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。从基础信息来源看，由于缺乏完善的企业信用信

6、息资料库，税务机关与企业存在着明显的信息不对称，也降低了评定结果的准确性。（三）纳税信用评定制度的社会联动未形成。跨部门信息采集困难大，纳税信用数据不完整，税收信用建设实践缺乏总体规划和统一协调，基本还停留在纸面上，进行人工评定，致使税务部门在评定企业纳税信用上处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，变化因素大，税务部门目前也难以做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。（四）社会效应还有待提高。在全社会信用机制相对缺失的情况下，纳税信用的评定未能与商业信用等紧密联系，使得纳税信用在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。三、运用信息管税技术加强税收信用管理的

7、探索随着经济的发展，企业的数量增长迅速，导致税管员人均管户大幅增加，同时，企业的经营方式、经营业务也不断创新，税收征管的复杂性和工作难度明显加大。而信息化条件给税务机关加强对纳税人的管理提供了更便捷、更有效的平台。近年来，不断探索用“信息”加强税收信用管理的方式，取得了一定成效。（一）夯实了纳税信用基本信息的采集和利用。涉税信息流在税收信用管理中处于核心地位，充分运用自主开发的税收征管系统，切实抓好信息采集、信息整理与存储、信息加工与分析、信息传递与处理等工作。一是强化信息采集工作，按照税收信用管理的要求，研发并应用了纳税信用等级管理系统；二是提高信息质量，建立

8、了相关考核制度，规范电子