谈谈对国家建设项目跟踪审计的几点思考

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1、谈谈对国家建设项目跟踪审计的几点思考国家建设项目跟踪审计是近年来我国投资审计正在探索的一项新的工作，与以往的国家建设项目竣工决算审计相比，它更强调的是对过程的控制和问题的预防。跟踪审计通过对建设项目全过程或重点环节进行的监督和检查，能够及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，对于提高国家建设项目的投资效益，从源头上预防和制止腐败行为的发生，有着十分重要的作用，也是国家审计机关发挥社会经济“免疫功能”的一项有效举措。近年来，在国家扩大内需的宏观环境下，政府的投资规模日益扩大，跟踪审计也成了地方政府加强国家建设项目全过程的监督和控制、落实“三重

2、一大”保廉工作的重要举措。但是，我们也应该清醒地认识到，跟踪审计作为一项探索性的工作，其本身还存在着许多的局限和不足，投资审计人员在进行跟踪审计时对跟踪审计怎么审、审什么有着许多的困惑，社会各界也对于审计机关的跟踪审计及其效果的产生了许多疑虑。一、当前建设项目跟踪审计存在的困惑和问题（一）跟踪审计工作量大，审计内容不明确国家建设项目是一项非常庞大的工程，不仅投入大、时间长，而且涉及的环节多、专业多、人员杂。从理论上说跟踪审计涉及建设项目从立项到竣工决算等各个环节。从目前各地审计机关的做法来看，跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大的差别。一般

3、都是根据自身的特点和能力，尽可能地把跟踪审计做深做好。有的11几个月集中一次到现场进行审计，类似于连续的建设项目预算执行情况审计，关注的主要是建设资金的使用、工程程序的合规合法性；有的对建设项目各个重点节点进行连续的审核，对工程结算进行全面审查；有的则全过程地参与了建设项目各个环节的业务把关，包括对所有合同内容的审查、所有工程变更的审核、所有隐蔽工程的现场查验、大宗材料的价格及质量把关、工程结算价格的审定等；有的甚至提出要对工程设计方案、概算编制的科学性和合理性提出审核意见。随着跟踪审计深度和广度的不断提升和拓展，审计机关的人员配备和专业要

4、求也越来越高，而要满足对建设项目各个环节的审核把关，即使再庞大的队伍、再多的专业配备和经费保障恐怕也难以做到。所以目前凡是搞跟踪审计的审计机关不管投资审计人员是多是少，都有一个共同的特点，那就是都忙得不可开交。跟踪审计仿佛是无垠的大海，审计游得再远也到不了边。尤其令人担忧的是，跟踪审计是一项时间周期很长的工作，不象其他审计那样，可以在第二年及时调整思路。跟踪审计项目一旦介入，建设周期之内审计机关没办法抽身。审计机关原本应该履行的法定职责—即建设项目的预算执行情况审计和竣工决算审计，则由于跟踪审计的精力牵制而不得不大幅度的削弱。（一）社会各界

5、对跟踪审计抱有过高的期望由于跟踪审计是对整个建设项目过程的控制，无论审计机关采取什么方式进行审计，有关各方都希望把工程中有可能出现的问题通过审计得到防范和纠正。一些地方政府把跟踪审计作为构筑“三重一大”保廉工作11的重大举措，要求所有的政府重点工程审计机关都能进行跟踪审计；建设主管部门也希望通过审计的共同参与来协调解决一些事项，对某些难以处理事项的定论共同承担一些责任；而业主单位更是希望通过审计来得到工程全过程的咨询服务。而我们面临的实际情况：一是审计人员和工作任务不相匹配，审计机关内部从事投资审计的人员有限，除了跟踪审计，还要承担竣工决算

6、审计、财务收支审计、专项调查以及经济责任审计等任务，真正能够投入到跟踪审计的力量更是有限。二是审计人员的能力和精力难以达到对建设项目全过程进行控制的目的。由于任务的需要和人员的限制，有的投资审计人员一个人要同时承担好几个跟踪审计项目的主审任务，这些人员有的只懂财务、有的只懂工程、还有的财务和工程均不太熟悉，投资审计人员在跟踪审计过程中承担了与其能力和精力不相匹配的责任与风险。三是审计机关的专业性质根本做不到对工程建设过程中所有环节及时提出正确意见的条件。建设项目是一个技术性非常强的业务，而且不同的项目其技术要求、行业跨度也完全不同，对于工程

7、建设中出现的种种情况，到底该怎么处理，有时候审计人员很难及时作出正确判断。况且，在当今建设市场还不是很规范、政府又急于赶项目进度的情况下，现实与规范的冲突会有很多，审计人员发表意见的尺度很难把握。（一）审计机关的独立性受到一定影响参加建设项目的跟踪审计，难免会涉及到工程管理、决策的各种环节。许多业主单位特别是政府临时成立的一些工程指挥部之所以积极要求进行跟踪审计，并愿意支付大额的审计经费，其最主要的目的在于希望在工程建设过程中得到全过程的咨询服务，为他11们的决策提供一些参谋，以弥补他们本身经验不足或专业人员的缺乏。其次，工程建设过程中的协

8、调会议，审计人员如果不参加，就难以了解工程的主要情况，掌握工程建设过程中随时出现的问题以及采取的措施等。但如果一旦参加了各种协调会议，与会各方会要求跟踪审计人员提出意见和表明态度