《合并抵消分录》PPT课件

《《合并抵消分录》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、集团内部交易的会计处理内部交易业务：一、集团内部购销业务抵销（产品——存货）二、集团内部企业生产的产品销售给集团内其他企业作为固定资产使用（产品——固定资产）三、集团内部企业自用固定资产变卖给集团内其他企业作为固定资产使用（固定资产——固定资产）一、集团内部购销业务抵销（产品——存货）（一）初次编制合并报表（第一年）（二）连续编制合并报表（第二年，以后年度与第二年类似）1、购买企业当期全部未实现对集团外销售2、购买企业当期全部实现对集团外销售3、购买企业当期部分实现对集团外销售（一）初次编制合并报表（第一年）(1)货款已付[

2、例1]04年A公司销售给B公司一批存货，售价100万元，结转成本80万元。至04年末，B公司该笔货款100万元已付，且该批存货全部未对外销售。1、购买企业当期全部未实现对外销售（一）初次编制合并报表（第一年）A公司个别账务处理:B公司个别账务处理:借：银行存款100贷：营业收入100借：存货100（80+20）贷：银行存款100借：营业成本80贷：存货80项目A公司B公司合计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目存货0100100利润表项目营业收入1000100营业成本80080抵销分录如下：存货价值虚增20将本期内部销售收入及

3、期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：借：营业收入100（A公司）贷：营业成本80（A公司）存货20（B公司）项目A公司B公司合计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目存货01001002080利润表项目营业收入10001001000营业成本80080800注：非内部交易项目全部忽略。（2）货款未付[例2]04年A公司销售给B公司一批存货，售价100万元，结转成本80万元。至04年末，B公司该笔货款100万元未付，且该批存货全部未对外销售；A公司应收账款按期末余额的10%计提坏帐准备。1、购买企业当期全部未实现对外销售A公司个

4、别账务处理:B公司个别账务处理:借：应收账款——B100贷：营业收入100借：存货100（80+20）贷：应付账款——A100借：营业成本80贷：存货80借：资产减值损失10贷：应收账款——坏账准备10项目A公司B公司合计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目存货0100100应收账款1000100减：坏帐准备10010应付账款0100100利润表项目营业收入1000100营业成本80080资产减值损失10010注：非内部交易项目全部忽略。存货价值虚增20抵销内部应收应付款抵销分录如下：（1）将本期末的内部债权债务余额抵销：借：

5、应付账款——A100（B公司）贷：应收账款——B100（A公司）（2）将本期因内部应收账款计提的坏账准备抵销：借：应收账款——坏账准备10（A公司）贷：资产减值损失10（A公司）（3）将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：借：营业收入100（A公司）贷：营业成本80（A公司）存货20（B公司）项目A公司B公司合计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目存货01001002080应收账款10001001000减：坏帐准备10010100应付账款01001001000利润表项目营业收入10001001000营业成

6、本80080800资产减值损失10010100注：非内部交易项目全部忽略。2、购买企业当期全部实现对外销售（1）货款已付[例3]04年A公司销售给B公司一批存货，售价100万元，结转成本80万元。至04年末B公司该笔货款100万元已付，且B公司将该批存货于04年以150万元的价格全部对外销售。A公司个别账务处理:B公司个别账务处理:借：银行存款100贷：营业收入100借：存货100（80+20）贷：银行存款100借：营业成本80贷：存货80借：银行存款150贷：营业收入150借：营业成本100贷：存货100项目A公司B公司合

7、计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目银行存款10050150存货000利润表项目营业收入100150250营业成本80100180将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：借：营业收入100（A公司）贷：营业成本100（B公司）抵销分录如下：项目A公司B公司合计数抵销分录合并数借贷资产负债表项目银行存款10050150利润表项目营业收入100150250100150营业成本80100180100802、购买企业当期全部实现对外销售（2）货款未付[例4]04年A公司销售给B公司一批存货，售价100万元，结转成

8、本80万元。至04年末B公司该笔货款100万元未付，且B公司将该批存货于04年以150万元的价格全部对外销售；A公司应收账款按期末余额的10%计提坏帐准备。A公司个别账务处理:B公司个别账务处理:借：应收账款——B100贷：营业收入100借：存货100（80+20）贷：应付账款——A100