税法《经典题解》勘误

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1、2011年《税法·经典题解》勘误1、位置：【第章】章节勘误【勘误日期：2011-4-189:08:00】勘误内容:1.原内容：第1章“税法概论”更正为：第1章“税法总论”2.原内容：第9章“房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法”更正为：第9章“房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法”3.原内容：第10章“车辆购置税和车船税法”更正为：第10章“车辆购置税法和车船税法”4.原内容：第11章“印花税和契税法”更正为：第11章“印花税法和契税法”2、位置：【第3031章】【第13页】321页综合题13【勘

2、误日期：2011-7-1817:30:00】(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元,随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款90000贷：预收账款——代销款90000更改如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元,随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款90000贷：预收账款——代销款74700    应交税费——应交增值税（销项税额

3、） 153003、位置：【第3033章】【第30页】例题3【勘误日期：2011-7-259:01:00】原文：某企业（一般纳税人）2009年7月……改为：某企业（一般纳税人）2010年7月……4、位置：【第3033章】【第42页】综合题第1题【勘误日期：2011-5-310:23:00】原文：【答案】(1)甲企业3月份的增值税进项税额=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36(万元)(2)甲企业3月份应缴纳的增值税=70×17%-4.36=7.54(万元)(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护

4、建设税和教育费附加=7.54×(7%+3%)=0.75(万元)(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。抵偿债务应按最高价计算消费税：=11×5%=0.55(万元)(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。抵偿债务应按平均价计算增值税销项税额=10×17%=1.7(万元)(6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)(7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10.53-5.85)÷(1+17

5、%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)(8)乙商场3月份应缴纳的增值税=1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13％+58.5÷1.17×17％]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17％)=11.17(万元)(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(万元)更正为：【答案】（1）放弃免税优惠：应纳增值税＝2500×13%－255＝70享受免税优惠：应纳增值税＝0（2）放弃免税优惠：毛利＝[250

6、0/（1＋13%）－（1755－255）]×30＋[2500－（1755－255）]×70＝91371.68（元）享受免税优惠：毛利＝（2500/1－1755）×30＋（2500－1755）×70＝74500（元）所以，放弃免税权有利，应该放弃。（3）通过建立等式关系，测算销售量平衡点，确定是否选择免税的销售量。假设对农业生产者销售量为W，平衡式为：享受免税的毛利＝放弃免税的毛利即：（2500－1755）×100＝〔2500/（1＋13%）－1500〕×W＋（2500－1500）×（100－W）展开算

7、式为：74500＝712.40×W＋1000×（100－W）W＝88.66吨当对农业生产者销售88.66吨，对化工企业销售11.34吨时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。假设对农业生产者销售超过平衡点88.66吨，测试为90吨时，放弃免税，获得毛利＝〔2500/（1＋13%）－1500〕×90＋（2500－1500）×（100－90）＝74115.04（元）当对农业生产者销售超过88.66吨时，放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。（4）生产和销售免征增值税货物或劳务

8、的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。（5）报主管税务机关备案。（6）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（7）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。（8）不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税