建筑业营改增会计核算

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1、住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1.统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】贷：工程结算-人工费【工程项目：某工程】工程结算-材料费【工程项目：某工程】工程结算-机械费【工程项目：某工程】工程结算-分包【工程项目：某工程】工程结算-措施费【工程项目：某工程】工程结算-间接费用【工程项目：某工程】工程结算-工程水电费【工程项目：某工程】工程结算-利润【工程项目：某工程】工程结算-税金【工程项目：某工程】由于税金核算方式的变动导致降低的部分收入与原收入

2、的差额在此科目中体现工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】应交税费-未交增值税【产值报量金额÷1.03×3%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额÷1.03×3%）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营

3、业务税金及附加【工程项目：某工程】贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。附件：自制附件--计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属贷：内部往来附件：自制附件—管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-材料费【工程项目：某工程】工程施工-合

4、同成本-机械费【工程项目：某工程】管理费用-外单位管理费等贷：应付账款-建筑施工-劳务费注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费【发票票面价税合计金额】应付账款-建筑施工-分包【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费负数冲减【抵扣的劳务费发票价税合计金额÷1.03×3%】工程施工-合同成本-分包负数冲减【抵扣的分包工程款发票价税合计金额÷1.0

5、3×3%】贷：应交税费-未交增值税负数冲减【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加负数冲减贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金负数冲减应交税费-教育费附加-应缴税金负数冲减应交税费-地方教育费附加-应缴税金负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。附件：自制附件--计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。另外，差额抵扣的税金，由机关留存的项目部，依旧对应按抵扣部分税金调增上交机关管理费。7.合同成本借：主营业务成本-建安施工成本

6、-人工费【工程施工-人工费】主营业务成本-建安施工成本-材料费【工程施工-材料费】主营业务成本-建安施工成本-机械费【工程施工-机械费】主营业务成本-建安施工成本-分包【工程施工-分包】主营业务成本-建安施工成本-间接费【工程施工-间接费】主营业务成本-建安施工成本-措施费【工程施工-措施费】主营业务成本-建安施工成本-工程水电费【工程施工-工程水电费】工程施工-合同毛利【差额】贷：主营业务收入-建安工程收入【工程结算金额】附件：如果有未结转成本或者冲回成本，后附未完施工还原说明或未完施工保留说明。8.缴纳税金借：应交税费-未交增值税应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金应交税费

7、-教育费附加-应缴税金应交税费-地方教育费附加-应缴税金贷：内部往来/银行存款示例：（1）2016年6月，A项目当月完成产值103万元借：应收账款103贷：工程结算-人、材、机等100【103÷1.03=100】应交税费-未交增值税3【103÷1.03×3%=3】对比以前营业税核算下收入的确定：借：应收账款103贷：工程结算103对比发现工程结算确认的金额下降了3万元，降低的3万元体现在工程结算-税金明细科目中(即工程结算降低的金额，减少在工程结算-税金明细科目下)。（2）当月A