《原材料的核算》课件

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1、第三节原材料原材料按作用分为：原料及主要材料辅助材料燃料修理用备件包装材料原材料核算方法：实际成本计价法计划成本计价法一、原材料按实际成本计价的核算一）、外购原材料实际成本法的核算：1、原材料按实际成本计价时：原材料收入、发出、结存均按实际成本计价。2、设置总分类账户：“原材料”、“在途物资”设置明细分类账户：按材料种类设置，如：“原材料—**”、“在途物资—**”3、账户的结构：原材料1、外购材料1、发出材料2、自制材料2、领用材料3、委外加工材料3、销售材料4、盘盈材料4、盘亏材料期末余额：库存材

2、料实际成本“在途物资”账户用途：企业原材料采用实际成本法核算时核算实际采购成本在途物资1、已付款项物资1、验收入库材料2、已承兑汇票物资期末余额：已付款未入库材料实际成本4、材料入库时间和货款支付时间不一致情况：第一种：(单到货到)结算凭证到达同时，材料也到达并验收入库；第二种：(单到货未到)结算凭证到达并结算，材料尚未到达；第三种：(货到单未到)材料已验收入库，结算凭证未到达未结算。单到货到账务处理：借：原材料(=材料实际成本)应交税费－应交增值税（进项）(=货款*17%+运费*7%)贷：银行存款或

3、其他货币资金、应付票据、应付账款(=之和)注：1、原材料实际成本=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费2、可抵扣增值税的运费：必须取得运费的普通发票。3、随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：不得计算扣除进项税。补充A公司经有关部门核定为一般纳税人,某日该公司从本地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料货款10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已经收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。借：原材料10，000应交税费－应交增值税（进项）1，700贷：银行存款11

4、，700单到货未到账务处理：收到结算账单时：借：在途物资(=材料实际成本)应交税费－应交增值税（进项）(=货款*17%+运费*7%)贷：银行存款(=之和)或其他货币资金、应付票据、应付账款收到材料入库时：借：原材料(=材料实际成本)贷：在途物资(=材料实际成本)补充A公司为一般纳税人从外地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料货款20000元，增值税额为3400元，购进材料支付进货运费1000元，（准予抵扣进项70元），装卸费800元，结算发票等结算凭证已经收到，支付全部货款及进货运纲、装卸

5、费，但材料未到。材料实际成本＝20000＋（1000－70）＋800＝21730.00进项税额＝3400＋70＝3470.00单到货未到：收到结算账单时：借：在途物资21，730应交税费－应交增值税（进项）3，470贷：银行存款25，200收到材料入库时：借：原材料21，730贷：在途物资21，730货到单未到账务处理：1)、月份内收到货物入库，但结算单未到，则暂不处理2)、月末结算单仍未到达，未付款，则估价入账3)、下月初用红字冲回。1)、月末结算单仍未到达时：借：原材料(估价)贷：应付账款－暂估款

6、(估价)2)、下月初用红字冲回：借：原材料(估价)贷：应付账款－暂估款(估价)3)、结算单到达时：借：原材料(=材料实际成本)应交税费－应交增值税（进项(=货款*17%+运费*7%)贷：银行存款(=之和)或其他货币资金、应付票据、应付账款补充C公司采用托收承付结算方式从外地购进的材料已于9月27日收到并验收入库。10月5日结算凭证到达，货款共计44460元（其中：材料价款38000元，增值税6460元），购进材料支付进货运费1800元（按规定准予抵扣进项税126元）、装卸费600元，运输保险费900元

7、。9月30日结算凭证未到，按材料价款40000元估价入账：借：原材料40，000贷：应付账款－暂估款40，00010月1日将估价入账的材料以红字冲回：借：原材料40，000贷：应付账款－暂估款40，00010月5日结算凭证到达，办理付款手续：入库材料实际成本＝38000＋（1800－126）＋600＋900＝41，174.00进项税额＝6460＋126＝6586.00借：原材料41，174应交税费－应交增值税（进项）6，586贷：银行存款47，760购进原材料发生短缺和损耗处理：1、尚未查明原因或未处

8、理前：计入”待处理财产损溢”账户2、查明原因后：1)、定额内合理损耗：按实际成本计入“原材料”2)、超定额损耗：保险公司及运输部门及过失人赔偿部分：计入“其他应收款”赔偿后余额：计入“管理费用”3、非常损失：材料成本：计入“营业外支出”非常损失材料的进项税额：计入“应交税费－应交增值税（进项转出）”二）、自制或委托加工取得的原材料核算：借：原材料（=实际成本）贷：生产成本或委托加工物资三）、投资者投入的原材料核算：借：原材料（=实际成本）应交税费-应交增