最新电大会计本科高级财务会计形考及答案

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1、形考一1、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元）（2）编制的调整和抵消分录：①对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产100贷：资本公积100②编制抵销分录借：股本500资本公积250（150＋100）盈余公积100未分配利润250商誉80（960-1100×80%贷：长期股权投资960少数股东权益220（1

2、100×20%）项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未分配利润300250250300少数股东权益2202

3、20所有者权益合计26001000360011003202820负债及所有者权益总计360014005000110032042202.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元 （1）A公司在合并日的账务处理 ①①确认长期股权投资 借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%）贷：股本    600（600×1）资本公积  1400 ②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公

4、积--股本溢价”金额为1600万元） 借：资本公积    1200       贷：盈余公积    400           未分配利润  800 ③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略） （2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录 借：股本        600       资本公积    200       盈余公积    400       未分配利润  800       贷：长期股权投资   20003、解：此题为非同一控制

5、下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元 （1）购买方：甲公司 (2)购买日：2008年6月30日（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元 （4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元 无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元 （5）借：固定资产清理  1800 累计折旧       200          贷：固定资产     2000 借：长期股权投资  2980  累计摊销    100 营业外支出  100     贷：固定资产清理  1800

6、         无形资产     1000         银行存款       80         营业外收入    300  （6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元窗体顶端4、要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。 投资成本＝600000×90%＝540000（元）   应增加的股本＝100000×1＝100000（元）   应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）  合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元）  未分配利润＝50000×90

7、%＝45000（元）②编制合并工作底稿                          项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借贷现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款 240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000 160000970000540 000970000 固定资产540000300000840000840000无形资产600004000010000