生产企业免抵退税的计算

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1、生产企业免抵退税的计算生产企业免抵退税的计税依据 　　 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发［2002］11号）规定，执行日期：2002年1月1日原则上应以实际的出口货物离岸价为准，当出口报关单、收汇核销单、出口发票上的离岸价不一致，又无法确定实际的出口货物离岸价时，可以将出口发票上注明的离岸价视为实际的出口货物离岸价。（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。　　若申

2、报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。　　若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。　　生产企业免抵退税不得免征和抵扣税额的计算  国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发［2002］11号）规定，执行日期：2002年1月1日免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退

3、税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税　生产企业免抵退税额的计算国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发［2002］11号）规定，执行日期：2002年1月1日。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币

4、牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额　　免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税　　生产企业应退税额、免抵税额的计算国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发［2002］11号）规定，执行日期：2002年1月1日。1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，　　当期应退税额＝当期期末

5、留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当期免抵税额＝0　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。　生产企业进料加工免税证明的计算 进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品和半成品复出口的经营活动。　　我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口后按免抵退计算退（免）增值税时，须考虑进口环节海关已减免

6、的部分不能退税或征税，即需先计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。　　而这两个抵减额的计算结果是通过出具《进料加工免税证明》的方式体现的。　　对于计算出具的《进料加工免税证明》可以分为日常出具的免税证明和手册核销时出具的免税证明两种。　　其中日常出具的免税证明的出具方法又分为“购进法”和“实耗法”两种方法。一、日常出具的进料加工免税证明　　“购进法”是指在免税料件进口时出具《进料加工免税证明》。　　在购进法方式下：　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税

7、率－出口货物退税率）　　免抵退税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税　　“实耗法”是指在货物出口时出具《进料加工免税证明》。　　在实耗法方式下：　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）　　免抵退税额抵减额＝进料加工免税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝出口货物离岸价格×计划分配率　　计划分配率＝计划进口总值÷

8、计划出口总值×100%　　其中“计划进口总值”和“计划出口总值”指海关进料加工登记册合同中规定的计划进口总值和计划出口总值。　　申报时间：从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。二、手册核销