财务预算编制方法

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1、项目六:财务预算管理凡事预则立，不预则废。模块一：财务预算编制方法模块二：编制财务预算模块一:财务预算的编制方法内容学习内容学习目标作业与思考能力训练一、专业能力：完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。二、方法能力：学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。三、社会能力：学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。教学内容步骤一

2、:认识财务预算步骤二:掌握财务预算的编制步骤步骤三:确定财务预算的编制方法第一节认识财务预算一、预算的概念预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算。1.日常业务预算日常业务预算是指与企业日常经营活动直接

3、相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。2.特种决策预算特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据专门决策临时编制的一次性预算。主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种类型。3.财务预算财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算。具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。    财务预算以价值量指标总括地反映日

4、常业务预算和专门决策预算的结果，是预算的最后环节，亦称为“总预算”，各种业务预算和专门决策预算就称为“分预算”。由此可见，财务预算是企业预算的一个重要环节，它和其他预算紧密联系在一起，构成企业完整的全面预算体系。二、财务预算编制的作用    编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用：明确工作目标   协调各部门工作控制各部门经济活动考核评价各部门工作业绩第二节财务预算编制的步骤企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。根

5、据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，作出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：1.根据销售预测编制销售预算；2.根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算；3.根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算；4.根据销售预算编制销售费用与管理费用预算；5.根据销售预算和生

6、产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算；6.根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算；7.综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。第三节财务预算的编制方法企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预算、滚动预算等。一、弹性预算弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很强的机动

7、性，具有弹性，故称为弹性预算。理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。1.弹性成本预算的编制编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。其成本的预算公式为：在此基础上，按事先选择的业务量计量单位和确定的业务量变动范围，根据该业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。(1

8、)公式法　    所谓公式法就是根据在成本性态分析的基础上建立的成本模型y＝a＋bx来进行弹性成本预算的方法。在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近似地表示为y＝a＋bx（当ａ＝0时，y为变动成本；当b＝0时，y为固定成本；当a和b均不为0时，y为混合成本；x为多种业务量指标，如产销量、直接人工时等）。    在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。例题分析公式法的优点是在一定范围内不受业务量波