财务预算编制与跟踪(PPT66页)

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1、Ⅳ)预算编制与跟踪第一章控制与预算目标(1)效绩的衡量(2)奖罚(3)第一方面：效绩行动计划(1)驾驶的仪表板(2)调整行动(3)第二方面：驾驶预算(1)实际情况(2)调整行动(3)第三方面：预算控制的三个方面预测，战略目标计划，3-5年预算(1)实际情况，战略仪表板(2)选择新方向，移动计划书(3)第一层：控制战略每月跟踪，管理仪表板(2)第二层：控制管理现场情况，经营仪表板(2)调整行动(3)第三层：控制经营效绩目标，行动计划，年度预算评估，调整行动(3)经营目标，标准，制度(1)控制一个企业的三个层次战略管理经营长期计划程序繁忙短期计划反应要快展

2、开实现三个层次关系第二章预算和预算组织定义：企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。通过控制来达到目标！预算的价值1)企业战略计划的第一年2)把行动变成数据3)预测结果4)通过预算来分析公司的组织谁做什么？用什么方法和资源来做？5)利用预算来作为公司的内部沟通工具预算制作方法通常有两种方法来做预算强制性的预算建议性的预算强制性的预算上级领导指定目标，分配资源和预算建议性的预算每个单位的预算负责人制作预算建议书把预算建议书交给上级领导审批上级领导必须确保预算

3、建议书和公司的总体目标及政策没有冲突除了上述两种比较极端的情况外，有些企业会用一种居间的模式：商议性预算，由上级领导和下属部门负责人共同商讨讨论和协议的程度有大有小预算程序的三步骤一般来说，预算的三步骤是：1)年度目标的准备2)各个责任中心准备详细的预算建议书3)最终拍板决定年度预算年度目标的准备1)设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展方向和市场趋势而定)2)选择一种情况作为年度目标3)把年度目标、预算程序和进程表发放给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员各个责任中心准备详细的预算建议书1)明确目标2)构思行动计划和预算建议3)分析和评估预算4)

4、和上级讨论，决定预算最终拍板决定年度预算1)所有预算建议书的合并2)制定预算损益表、现金预算表和资产负债表3)最终通过预算4)颁布预算分配责任，给予预算！把公司分割为责任中心，也就是管理中心有一个负责人有一个或几个任务通过预算来表达预算责任中心四种最常见的责任中心利润中心收入中心酌量成本中心生产成本中心如：一家分公司如：分公司的销售部如：分公司的工厂如：分公司的财务部利润中心目标：创造最高的利润特征中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、价格、人力、物力…中心的业务处在一个竞争市场上收入中心目标：以最低的费用来创造最高的收入特征：控制和掌握销售额(销

5、售计划书、零售价...)控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)生产成本中心目标：以最低的成本，在质量符合要求的情况下，完成客户要求的产品或服务特征容易明确的产品或服务有规律的业务并且容易衡量可以很合理的推算出预算(根据销量产量、生产程序和物料清单)控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)酌量成本中心目标：在控制成本的情况下，完成客户要求的服务(这里的客户是指内部客户)特征提供多项服务业务很多，很杂很难计算回报项目成本中心目标：控制合同上预定的质量、期限并确保不超预算特征有项目才有控制成本才能赚钱综合：预算责任中心掌握计划成本营业额利润酌量成本中

6、心生产成本中心收入中心利润中心项目中心生产计划销售计划XXXXXXXXXX第三章最主要的预算销售预算销售目标营业额零售价销售量公司的业务将来的收款销售量《价格》售价折扣销售队伍《成本》促销活动行动计划销售预算(分割)根据产品或产品类型根据责任中心根据地理区域根据客户根据销售渠道根据月份人事预算人事预算人事预算是一项很繁琐的事1)首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...)2)计算出基础成本3)建立起一个模式首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...)每种类型员工的数量：高级管理人员中级管理人员初级管理人员一般技术性人员一般员工兼职员工首先收集所

7、有关于下期工作量信息(工作量的趋势...)工作量的减少：技术性下岗兼职旷工或缺席工作量增加：加班计算出基础成本每类员工的毛工资年度双薪休假补贴车贴补助目标奖励根据业绩的提成计算出基础成本工资的增长幅度(集体和个人)带薪休假福利平均比例(根据员工级别计算)计算模式员工类型现有的数量预估-新聘-离职工作总月数(员工数量x工作月数)每月平均毛工资福利费总数数量日期比率金额管理人员一般技术人员一般员工其他总数投资预算投资是：把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于日后能带来利润接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)，为了日后现金的收入(预估的，长期的)时

8、间回报率风险投资的主要问题投资是：牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益投资问题是：决定投资的