第八章流动负债课件2

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1、流动负债课件2应交增值税的核算增值税：以商品生产、流动以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为１７％。 　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为１３％：　　１．粮食、食用植物油； ２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　３．图书、报纸、杂志； 　　４．饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　５．国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物

2、，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为１７％。 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 　应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:  　　销售额＝含税销售额÷（1＋税

3、率） 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，包括： 　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额　　（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和１3％的扣除率计算。依据:财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号) 　　进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）购进固定资产； 　　（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 　　（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；　　（四）用于集体福利

4、或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（五）非正常损失的购进货物； 　　（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。下列项目免征增值税： 　　（一）农业生产者销售的自产农业产品； 　　（二）避孕药品和用具； 　　（三）古旧图书； 　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 　　（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 　　（七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 　　（八）销售的自己使用过的物品。应缴增值税的明细科目设置进项税额已交税金销项税额出口退税减免税款 进项税额转出转出未

5、交增值税转出多交增值税 小规模纳税人只需要设置应交增值税明细科目而不需要设置以上专栏。案例某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为300万元，增值税额为51万元。材料已验收入库，货款尚未支付。该企业当期销售产品实现收入为1 000万元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收到。该企业适用的增值税率为17%。根据上述业务，企业应作如下会计处理：企业购进原材料时，借：原材料                      3 000 000    应交税费—应交增值税（进项税额）510 000   贷：应付账款                      3 510 000企业销售

6、产品时，借：应收账款                      11 700 000 贷：主营业务收入                    10 000 000     应交税费—应交增值税（销项税额）     1 700 000本月上交本月的应交增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　贷：银行存款本月上交上期应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（未交增值税）　　贷：银行存款月度终了，将本月应交未交或多交的增值税自“应交税费（应交增值税—转出未交增值税）转入“应交税费（未交增值税）”科目后，“应交税金（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 案例某

7、公司2007年8月未交增值税为5万元，本月发生如下经济业务: （1）9月1日购进免税农产品一批10万元，货款已付，免税农产品按13%进行抵扣；（2）9月5日购进甲材料60万元,增值税率为17%，同时支付运费5万元，货款未付（3）9月8日销售商品40万元，增值税率为17%，货款已收，同时支付运费3万元；（4）9月9日缴纳上月未交增值税；（5）9月15日购进的甲材料中10万元用于在建工程（6）9月25日销售商品10万元，增值税率为17%