财务会计报告设计

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1、第七章财务会计报告设计本章概要：本章从财务报告的设计原则和设计步骤等内容出发，详细论述了财务会计报告编报程序、外部报告的设计、内部管理报告的设计等内容。目的是要充分认识财务会计报告是整个会计制度中的重要组成部分，同时掌握财务会计报告的设计原理和设计方法。第一节财务会计报告设计概述一、财务会计报告的种类及设计作用财务会计报告的种类*按报送对象分，分为对外报告和对内报告*按不同性质的单位，财务报表的具体内容不同*按编制和报送时间不同，分为定期报告和不定期报告*按管理者的需要，分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报

2、表、明细性报表、临时需要报表财务会计报告设计的作用*有利于全面、系统和综合地反映单位经济活动情况*它是会计制度设计的核心内容之一二、财务会计报告设计的原则采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表尽量以例外原则代替逐项明细罗列可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任清晰明了，便于理解和利用三、财务会计报告基本内容的设计（一）经济指标体系的设计经济指标应能从不同方面全面、概况地反映该单位的财务状况、经营成果和财务状况变动等方面的会计信息，并构成一个相互联系、相互补充的经济指标体系。三、

3、财务会计报告基本内容的设计（二）财务会计报告基本内容的设计报表名称和编号编制单位报表日期单位补充资料对财务报表基本内容的排列，即报表格式的设计。三、财务会计报告基本内容的设计（三）财务会计报告编报程序的设计规定一个报账、结账时间流程表，做好结账前的各项准备工作在财会部门内部，规定编报程序中每个人员的具体工作内容四、财务会计报告设计的步骤设计调查确定财务报表的格式绘制会计报表的格式写出编制程序及编制方法说明第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计会计年度与经营期间的确定*会计年度：日历年度*经营期间

4、：日历月份第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计期末账项调整*权责发生制：当期收入和费用第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计期末对账与结账程序控制*控制对账与结账的主要手段是制定对账、结账日程表*分析影响对账和结账完成的关键环节，对策第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计编制工作底稿*它是将一定期间发生的经济业务通过调整、试算、分析汇集在一起的表式*优点：减少记账差错；加快报表编制进程；便于了解企业财务状况和经营成果*其格式、内容不同，用途也不同

5、资产负债表、利润表工作底稿编制单位____年__月__金额单位：元行次账户名称试算表账项调整调整后试算表账项结转利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方123456789101112现金流量表工作底稿编制单位______年度金额单位：元项目年初数调整分录年末数借方贷方一、资产负债表项目……二、利润表项目……三、现金流量表项目……第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计编制会计报表及附注*报表*附注第二节财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计编制财务情况说明

6、书*对单位的财务情况进行文字说明，总结经验教训，指明发展趋势，提出整改措施*文字简练、有数据、有分析二、财务会计报告报送程序的设计对内报送：向单位管理当局报送对外报送*复核、整理财务会计报告*审核、签章*委托注册会计师审计*按规定的对象、方式和期限对外报送第三节对外报表报告的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计资产负债表结构的设计*报告式/垂直式：常见于股份公司登记公告的财务报告中*账户式资产负债表（报告式）会*01表编制单位：_____年__月__日金额单位：元资产…………资产总额负债…………净资产所有者权益

7、…………第三节对外报表报告的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计资产负债表项目分类和排列的设计*按各类项目在总体中所占比重大小和重要程度分类和排列，重要类别和项目列前，次重要类别和项目居中，非重要类别和项目列后*根据其经济性质及其流动性设计资产负债表编制单位：__年__月__日单位：元资产期末余额年初余额负债和权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内非到期的流动资产流动资产合计非流动资产：……流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款

8、预收账款应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计……第三节对外报表报告的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计资产负债表的编制设计：表首、正表*直接根据有关总账和明细账的期末余额填列*根据有关账户期末余额之和填列*根据有关账户的期末余额之差填列*根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列