审计底稿质量关注问题

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1、审计底稿质量问题一、货币资金1、银行函证（关注有无贷款，同时函证）2、未达帐项，关注并根据金额大小，涉及损益事项建议调整。3、对帐单的获取与检查，对帐单不能替代银行函证程序。4、外币折算，关注折算差异5、现金必须监盘，如若能监盘，需在底稿说明未能实施监盘程序的理由。(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。6、大额支出及特殊事项必须有

2、抽证，查看凭证。7、资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试，关注是否涉及损益相关事项。8、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。二、应收票据1、对未到期应收票据未实施监盘，必须监盘原始票据，未能实施监盘程序需说明原因。2、被审计单位将未到期票据贴现，直接冲销应收票据，对此事项CPA未予以关注（需有支撑依据，未到期备查簿登记），编制已贴现和已转让但未到期的承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。3、实施盘点日与审计截止日，票据变动情况需有明细。4、检查逾期票据原因，不能收回转为应收账款。125、关注已作质押的票据和银行

3、退回的票据。三、预付帐款1、函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制；2、未能编制函证结果汇总底稿3、分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。4、检查期后转销情况5、预付款项是否存在减值，计提坏账准备。四、应收帐款1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。2、对未回函账户未进行替代审计程序。对未

4、函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。3、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由。4、检查帐龄长往来是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。5、关注大额应收帐款构成，防止虚增收入，不正常应收帐款，以及后期冲销与收款情况。6、未能编制函证结果汇总底稿。7、关联方往来(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发12票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易

5、相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。五、其他应收款1、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售

6、订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。4、未能编制函证结果汇总底稿。5、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收款不计提坏账准备的理由。6、应收款账龄分析7、关注后期冲销与收款情况。六、存货1、未编制监盘计划、监盘报告、对监盘过程中抽盘测试情况未记录于审计工作底稿中。2、期末存货跌价测试，未编制存货减值测试底稿。3、未实施存货计价测试程序（采购与发出计价测试）如、入库出库检查表，发出计价测试表。4、存货盘点在期中进行，未对盘点日与报告日的存货收发实施必要12的程序，以合理确定存货期末库存的真实性与完整性。5、监盘是存货底稿必不可少程序，未能

7、实施需说明原因及如何确认企业存货所执行的其他程序。6、未取得数量金额式明细表，仅取得金额式明细表，或未取得明细表。7、未执行生产成本审计程序，易忽视此科目底稿编制。8、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。9、关注关联方采购，交易公允性。10、关注有无质押存货，可结合借款底稿。七、长期股权投资1、未取得被投资单位的期末会计报表（审计报告）以核实长期投资期末余额。2、未实施减值测试。3、取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股