企业在新三板挂牌前后的税务筹划与风险控制(转自投资与合作)

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1、企业在新三板挂牌前后的税务筹划与风险控制通过挂牌新三板，打通企业直接融资渠道，是目前国内创新型企业做大做强的一条重要途径。新三板挂牌的门槛并不高，对挂牌企业的业绩没有硬性指标，因此企业只要财务管理规范，信息披露真实、完整，挂牌就不存在障碍。虽然在新三板挂牌好处很多，但是有些民营企业老板仍然犹豫不决，其中一大部分原因是担心税务风险。民营企业在发展初期，多多少少在税务上有一些瑕疵，企业老板担心树大招风，挂牌前后由于信息公开，引起税务部门关注，甚至受到处罚。笔者认为税务风险是颗定时炸弹，企业要持续发展，做大做强就必须要面对这个问题，而企业在新三板挂牌过

2、程中将其拆除，则是一箭双雕，为公司未来的长久发展奠定了基础。只要企业的税务筹划合理合法，就不怕信息公开，也不怕税务机关的检查。而现实中非常讽刺的是，常常有些企业舍近求远，用非法的手段来处理明明可以合法解决的问题，比如为员工避税，常遇到一些企业通过设立小金库，为员工发放现金逃税，而可以在税前抵扣的住房公积金却不交或交的很少。有人说商场如战场，笔者认为在法律框架外的节税行为，就如同在枪林弹雨中裸奔，没被击中只能感谢上苍，但下一次就未必有这么好的运气，而在法律框架内进行税务筹划，则如同为自己穿上了一件防弹衣。接下来，笔者就对企业最常见的三个税种，增值税

3、、企业所得税和个人所得税，如何进行税务筹划，一一做个简要分析：一、增值税增值税是大部分企业最主要的一个税种，应纳增值税基本的计算公式是：销项税-进项税-期初留抵进项税。其中，企业可以在当期通过税务筹划进行调节的，主要是当期的销项税和当期进项税。笔者曾经遇到过一家主营设计、制造兼施工的项目总包企业，为了减少增值税，销售发票尽可能多地开成设计费，从而采用较低的税率（6%），同时为了增加进项，向一些企业购买进项税发票。这样一来，企业每个月基本不交或只交纳很少的增值税。后来公司的规模越做越大，也想到新三板挂牌，聘请了会计师、券商等中介机构运作上市。会计师

4、进场不久就发现了问题，因为通过成本分析，企业产品的毛利率波动很大，而且进项与销项不匹配，例如公司销售的甲设备，需要外购零件A，但是公司没有A的采购记录，因为企业为了降低成本从不能开具发票的供应商处采购了A，同时为了做账又从另一供应商处购买发票，但品名为B，从而造成严重的逻辑性错误。由于这个原因，会计师拒绝对公司的财务数据发表意见。这家公司聘请笔者做财务顾问，希望能够解决这些问题，当笔者和会计师充分沟通后，笔者告诉企业老板，现在发票问题已是既成事实，无法更改，所以这一年的财务数据都不能用，公司上市的计划只能推迟一年。企业老板听到后很沮丧，又很委屈，

5、他说公司的产品销售里面确实包含设计费，进项税对不上是因为有些供应商没办法提供进项税发票。笔者告诉这位老板，如果提前做好税务筹划，这些问题都可以避免，也不会增加企业很大的成本。增值税主要可以从三个方面进行筹划：1、混合销售要分开。现行的增值税税率有17%、13%、11%、6%、3%。适用于不同类型的企业和业务，如果企业不能分开核算，就要按照最高的17%税率计算。如上例，企业销售设备适用17%的税率，提供设计则适用6%的税率，两者差异很大，企业为了节税会尽量多开设计费的发票，但这样一来就构成了偷税。正确的做法是，可以单独成立一家公司提供设计服务，这样

6、核算最为清晰，如果不想单独成立设计公司，至少要在总合同中将设计与产品分列清楚，开票内容要与合同保持一致。可见这个筹划并不复杂，但是合理合法。2、进项发票要真实。有些小企业对进项发票控制不严格，不核对发票内容与实际采购的货物名称是否一致，甚至故意购买进项发票，冲抵税款，这些做法会为企业埋下重大隐患。因此，企业要想到新三板挂牌，这条红线不能碰，进项发票不能虚开，或许会增加一些采购成本，但是企业在这上面做手脚后患无穷，增值税的税控系统全国联网，卖假发票的企业事发就会牵连到所有的相关企业，不能抱有侥幸心理。其实，企业每月进项税完全可以合理筹划，企业需要根

7、据月度现金流的预算，做出每月需要取得进项税发票的计划，并将这一指标落实给采购部门，由采购部门负责催促供应商及时提供进项税发票，只要规划到位，就能保障企业的现金流平衡，而这些都是在法律框架内操作的。3、自制外购学问大。制造企业产能不足时，需要决策是扩大产能，还是发外加工？在这个决策中，涉及到税务筹划的问题，企业需要计算怎样做成本更低。假设某产品，企业自制的人工成本是每个1元钱，折旧费及其他杂费是0.5元，合计成本是1.5元，发外加工加工费每个是1.7元（含税）。第一感觉自制更划算，因为自制较外购每个产品可以省0.2元，但因为外购可以取得17%的增值

8、税发票，也就是外购的产品中包含了进项税0.25元（1.7/1.17*17%），扣除之后的成本是1.45元，比自制节约了0.05元。通过如