《研发费用加计扣除优惠明细表》解读

《《研发费用加计扣除优惠明细表》解读》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、《研发费用加计扣除优惠明细表》解读苏州智为铭略企业管理有限公司李晓明为进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，国家税务总局于2017年12月底对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布了《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>的公告》（国家税务总局公告2017年第54号，以下简称“54号公告”），并根据研发费用加计扣除新政对《研发费用加计扣除优惠明细表》（以下简称《明细表》）做了大规模的调整、优化，且通过该表格较好地反映了研发费用加计扣除的政策内涵。一、《研发费用加计扣除优惠明细表》概况《明细表》以119号文、97号公告、

2、34号文、115号文、18号公告和40号公告等研发费用加计扣除系列新政为框架进行设定，且表格编号由63号公告之A107014表调整为54号公告之A107012表。A107012研发费用加计扣除优惠明细表基本信息科技型中小企业登记1□一般企业□科技型中小企业编号2本年可享受研发费用加计扣除项目数量研发活动费用明细3一、自主研发、合作研发、集中研发（4+8+17+20+24+35）4（一）人员人工费用（5+6+7）51.直接从事研发活动人员工资薪金62.直接从事研发活动人员五险一金73.外聘研发人员的劳务费用8（二）直接投入费用（9+10+…+16）91.研发

3、活动直接消耗材料102.研发活动直接消耗燃料113.研发活动直接消耗动力费用124.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费135.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费146.用于试制产品的检验费157.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用168.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费17（三）折旧费用（18+19）181.用于研发活动的仪器的折旧费192.用于研发活动的设备的折旧费20（四）无形资产摊销（21+22+23）211.用于研发活动的软件的摊销费用222.用于研发活动的专利权的摊销费用

4、3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方23法等）的摊销费用24（五）新产品设计费等（25+26+27+28）251.新产品设计费262.新工艺规程制定费273.新药研制的临床试验费284.勘探开发技术的现场试验费29（六）其他相关费用(30+31+32+33+34)301.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费312.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用323.知识产权的申请费、注册费、代理费334.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费345.差旅费、会议费35（七）经限额调整后的

5、其他相关费用36二、委托研发[(37-38)×80%]37委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用38其中：委托境外进行研发活动所发生的费用39三、年度研发费用小计(3+36)40（一）本年费用化金额41（二）本年资本化金额42四、本年形成无形资产摊销额43五、以前年度形成无形资产本年摊销额44六、允许扣除的研发费用合计（40+42+43）45减：特殊收入部分46七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(44-45)47减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部48分结转

6、金额49八、加计扣除比例50九、本年研发费用加计扣除总额（46-47-48）×49十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以51后年度扣减金额（当46-47-48≥0，本行=0；当46-47-48<0，本行=46-47-48的绝对值)二、表读政策（一）基本信息根据34号文，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，对享

7、受研发费用加计扣除优惠政策的纳税人分为两类：一类是一般企业，按照实际发生研发费用额的50%在税前加计扣除；另一类是科技型中小企业，按照实际发生研发费用额的75%在税前加计扣除。因此，《明细表》第1行，如纳税人按照115号文的相关规定，取得相应年度科技型中小企业登记编号的，选择“科技型中小企业”,并填写“科技型中小企业登记编号”，否则选择“一般企业”。第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”则填报纳税人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。（二）研发活动费用明细允许加计扣除的研发费用包括“人员人工费用”、“直接投入费用”、“折旧费用”、

8、“无形资产摊销”、“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床