个人所得税基础知识图表整理

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1、个人所得税基础知识图表整理第一节　概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法P.S.关于免征额与起征点这两个截然不同的概念经常被混淆，甚至连媒体都经常混淆，但是在我们税法中，是有严格区分的，在个人所得税这一章，多次涉及到免征额和起征点，一定要分清！！第二节纳税人1.纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在

2、中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。境内所得境外所得（1）在中国境内无住所且不居住的个人。境内所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。2.基本纳税义务纳税人境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付有住所的个人√√√√无住所的个人住满5年√√√√住满1年但不满5年√√√免T＝

3、应纳税额×【1－（境外工资/境内外工资）×（境外工作天数/当月天数）】居住不满1年但超过90或183日√√×*×T＝应纳税额×（境内天数/当月天数）居住未超过90或183日√免×*×T＝应纳税额×（境内工资/境内外工资）×（境内工作天数/当月天数）（注：×代表不征税，√代表征税，注意与免税性质相区别，税额计算方法初级不要求掌握）上面*部分，作为高级管理人员也具有纳税义务第三节征税对象和税目参考第六节计税依据表注：几种个人特殊收入的税务处理特殊收入具体情况所得类型出租车驾驶员收入单车承包或承租方式运营工资薪金所得挂靠经

4、营或个体独立经营个体工商户生产经营所得营销业绩奖励收入通过免收差旅费、旅游费等方式体现　　雇员工资薪金所得　　非雇员劳务报酬个人投资者收入无关消费支出、汽车或住房购置支出，以及年终未归还借款　其他企业的个人投资者股息利息红利所得独资、合伙企业的个人投资者个体工商户生产经营所得补助收入所得不予征收个人所得税的项目包括：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；免征　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。兼职收入一般情况劳务报酬所得退休后再任职的工资

5、薪金所得拍卖收入文字作品手稿原件或复印件特许权使用费所得其他财产转让所得企事业单位承包工商登记为个人承租承包经营所得工商登记为企业，拿固定收入工资薪金所得工商登记为企业，自负盈亏承租承包经营所得个人担当公司董事、监事不在公司任职、受雇劳务报酬所得在公司任职、受雇工资薪金所得债权处置收入“打包”债权，每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让收入财产转让所得第四节税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。税　率适用的税目九级超额累进税率（按月划分）工资、薪金所得五级超额累进

6、税率（按年划分）（1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目分别有加征、减征（1）稿酬所得：按应纳税额减征30%（2）劳务报酬所得：有加成征收规定一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%（3）财产租赁所得：个人出租居民住用房适用10%的税率（4）利息、股息、红利所得：储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得适用5%的税率；自2008年10月9日起，储

7、蓄存款利息暂免征收个人所得税第五节计税依据一、费用扣除标准：应税项目扣除标准（1）工资薪金所得2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元。（2）个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日前费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。）（3）对企事业单位承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即2008年

8、3月1日前月扣除1600元。2008年3月1日起月扣除2000元。）（4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入>4000元：定率扣20%（5）财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红