《会计处理系统》PPT课件

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1、第六讲账务处理程序与会计电算化本讲内容提要会计信息处理技术的演变手工会计核算下的账务处理程序会计电算化不同信息加工技术的异同2引子：古代会计技术的利用蒋敬，考算梁山钱粮支出和纳入；湖南潭州人氏，落科举子出身，科举不第，精通书算，积万累千，纤毫不差，人都唤他做“神算子”3会计信息处理技术的演变结绳记事计算机算盘、计算器4会计信息处理技术演变的影响会计核算形式会计人员手工记账会计电算化珠算等级证书会计电算化证书5手工会计核算下的账务处理程序账务处理程序也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式常见的账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇

2、总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序6会计账务处理程序的选择与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用7记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但工作量较大；适用性企业规模较小；经济业务较少；8记账凭证账务处理程序的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭

3、证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表9记账凭证账务处理程序图核对核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐会计报表明晰帐总账10科目汇总表账务处理程序特点先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；简化登记总分类账的工作量；适用性由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业；11科目汇总表的编

4、制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上12总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作13科目汇总表账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户14科目汇总表账务处理程

5、序的步骤(续）根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表15科目汇总表账务处理程序图现金银行日记账科目汇总表明细账总账会计报表收款付款转账记账凭证原始凭证16汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账适用性简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业17汇总记账凭证的分类汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科

6、目归类汇总；汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证18汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；19总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证20汇总记账凭证账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证

7、登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制汇总记账凭证21汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续）根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表22汇总记账凭证账务处理程序图核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐会计报表明晰帐总账汇总记帐凭证核对23多栏式日记账账务处理程序