“营改增”调查报告

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1、“营改增”调查报告**市营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作于2013年8月1日起正式实施，经过税务部门地精心组织、狠抓实施，试点工作进展顺利，新旧税制成功实现了转换。“营改增”在消除重复征税、促进产业化发展等方面的优势也得到了社会各界的认同。为进一步了解“营改增”试点的开展情况及企业反映的新情况、新问题，近期我们统计局对全市“营改增”的试点工作开展了调研，实际走访了10家企业，电话访问了40家企业，现将调研情况综述如下：一、“营改增”试点的开展情况“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为

2、缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。此次试点涉及“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。“营改增”主要税制安排为：改革试点在增值税现行17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等5类现代服务业适用6%税率；有形动产租赁服务业适用17%税率；小规模纳税人和符合条件的一般纳税人依3%征收

3、率按简易计税方法缴纳增值税。刚试点时，全市共确认“营改增”纳税人131户，按登记注册类型分:企业法人77户，非企业法人6户，个体户48户；按行业类别分:交通运输业37户、研发和技术服务9户、信息技术服务2户、文化创意服务0户、物流辅助服务14户、有形动产租赁服务7户、鉴证咨询服务74户、广播影视服务2户。截止目前，全市共确认“营改增”纳税人315户，按登记注册类型分:企业法人117户，非企业法人6户，个体户192户；按行业类别分:交通运输业126户、研发和技术服务16户、信息技术服务3户、文化创意服务0户、物流辅

4、助服务26户、有形动产租赁服务40户、鉴证咨询服务101户、广播影视服务3户。二、企业的反映（一）小规模纳税人的税负普遍下降。1、交通运输业小规模纳税人税负有所下降。原来按收取全部价款的3%缴纳营业税，“营改增”后按不含税价款的3%缴纳增值税，即换算后只按收取的全部价款的2.91%（1/1.03*3％）缴纳增值税，每个纳税人税负都下降0.09%。如醴陵市兴达公交客运有限公司前五个月税负减轻0.67万元。2、现代服务业小规模纳税人最受益。7个现代服务业小规模纳税人原来按收取价款的5%缴纳营业税，“营改增”后也只按不

5、含增值税税款的3%缴纳增值税，即换算后只按收取的全部价款的2.91%（1/1.03*3％）缴纳增值税，每个纳税人税负都下降2.09%。如湖南省醴陵市明日文化传播有限公司前五个月税负减轻0.92万元。调查发现，小规模纳税人企业实际税率下降，成为“营改增”受益最多的群体。（二）一般纳税人企业税负有增有减，但总体税负下降。1、交通运输业一般纳税人税负变动较大。交通运输业一般纳税人的税率由3%提高到11%，虽然提高幅度较大，可是由于对购进固定资产、汽油、汽车配件、修理修配、办公家具、办公用品和低值易耗品支出可以抵扣进项税

6、额，因而实际税率低于3%，总体税负下降。如醴陵市华通物流运输有限公司前五个月总体税负减轻了0.93万元。另有一种交通运输业企业税负变化不大，因他们是符合条件的一般纳税人，原先按3%征收营业税，“营改增”后按3%简易计税法缴纳增值税。如醴陵市公共交通有限责任公司。但该行业有的一般纳税人税负增加较快，比如醴陵市平安物流有限公司，因纳税税率由3%提高到11%，因车辆等大部分固定资产均是试点前购置，进项税不能抵扣，所以税负大幅增长，前五个月所交纳的增值税为去年全年营业税的四倍。2、现代服务业一般纳税人税负总体下降。一是“

7、营改增”后现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视服务等6个行业虽然适用6%的增值税税率，但外购的固定资产、原材料、水电、办公用品等项目都可以按17%的比例抵扣进项税额，税负比原来5%的营业税要低。如湖南有线醴陵网络有限公司因材料发票可以抵扣税，今年还是进项税大于销项税所以一直都还没有交增值税，但有线电视的安装收入那块是要缴营业税，所以前五个月税负比上年同期减轻114万元。二是“营改增”后有形动产租赁业适用17%的增值税税率，虽然购进固定资产、机器设备、配件、修理修配支出都能抵扣

8、进项税额，但整个税负要比原来营业税的5%要高。但到目前为止，我市“营改增”纳税人中还没有达到一般纳税人标准的有形动产租赁业纳税人，故不产生影响。三、“营改增”的市场评价“营改增”企业普遍担心税负的增减和公平，经过调查，企业普遍认为“营改增”有利也有弊，总体是利大于弊。首先避免重复征税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。“增值额”是指纳税人在商品生产经营