BE十一章会计财务报告

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1、所有者投资负债货币原材料生产成本库存商品货币采购生产销售利润分配原始凭证记账凭证总账日记账明细账利润表资产负债表1确认（填审会计凭证）；2计量（计价和成本计算）3记录（复式记账、填制记账凭证、设置账户、登记账簿）4报告或再确认（财产清查、编制会计报表）会计基本程序与会计核算方法每笔交易、事项企业偿债第十一章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、定义与种类（一）定义是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：财务报表（含附注）和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。1、对外报告：投资者、债权人、政府有关部门及社会公众等。（

2、对内报告不属于财务会计报告范畴）2、综合反映财务状况、经营成果、现金流量等信息，以勾勒出企业整体和全貌；3、是系统文件，不应是零星或不完整的信息。（二）财务会计报告的种类1、按编报期间分：A、年度报告（1月1日~12月31日）；B、中期报告【短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。如，月报（1日~月末）、季报、半年（1月1日~6月30日；7月1日~12月31日）】2、按编报的主体分：A、个别财务报告；B、合并财务报告。二、财务报告的构成（一）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。包括：报表本身及其附注。1、财务报表（会计报表），包括：资产负债表、利润

3、表、现金流量表（小企业可略）、所有者权益变动表等。2、附注：是对表内（外）信息的进一步说明。（二）其他应披露的信息（略）表不包括的，信息使用者需要的，主动或应邀披露的：如社会责任、可持续发展能力等非财务信息。包括：1、财务报表；2、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。三、财务会计报告的基本要求（一）质量要求遵循各项会计准则进行确认和计量（二）时间要求月报——6天内（遇节假日顺延）季报——15天内；半年报——60天内；年报——4个月内。（三）形式要求依次编定页数，加具封面（企业名、代码、地址、日期；企业负责人、总会计师、主管会计等）加盖公章，装订成册。（四）编制要求1.编制财务

4、会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。2、资产负债表的内容●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式1、含义：是静态报表。是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

5、。（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容◆由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末金额年初金额负债和所有者权益期末金额年初金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.资产负债表正表的格式（1）账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。（2）报告式略二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末余额”与“年初余额”（上一会计期间期末余额）。（一）“年初余额”与“期末余额”的基本填

6、列方法1.“年初余额”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末余额”填列。请大家打开实验教材资产负债表2.填列“期末余额”的基本方法（1）根据总账期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”、等项目。等项目。（2）根据几个总账余额计算填列。如“货币资金”项目。（3）根据明细账余额计算填列如，应收账款、预收账款；应付账款、预付账款。（4）根据总账科目余额和明细账余额分析计算填列“长期借款”、“一年内

7、到期的非流动负债”（5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后直接填列。如，固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备；无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备。（6）综合运用以上几种方法“存货”等（二）资产负债表中各项目的填列方法见P212~215资产负债表资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金336600短期借款200000交易性金融资产应收票据应付票据应收账款304200应付账款预收账款预收账款5000应付职工薪