银行会计核算基础定

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1、银行结算基础2013年4月学习的目的：1、了解央行与商业银行的基本架构2、知道商业银行的业务范畴3、明晰会计原则及核算的要求4、掌握会计核算的基本方法第一章银行基本知识本章主要内容：1、1基本概念1、2商业银行机构1、3商业银行的业务划分1、1基本概念1、银行、中央银行、商业银行银行—指专门经营存款、放款、储备、汇兑信托等业务，充当信用和支付中介的信用机构。中央银行—一国银行体系中居于主导地位，负责制定和执行国家货币信用政策，实行金融管理和监督、控制、调节货币流通和信用活动的金融中心机构。在我国中国人民银行行使中央银行的职能。商业银行—通过吸收存款聚集资金

2、，直接向工商业提供贷款并以利润为其主要经营目标的信用机构。1、1基本概念2、会计、储蓄会计会计—是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门方法，对各单位的经济活动或预算执行过程和其结果连续地、系统全面、综合地进行核算和监督，并根据核算资料进行分析和检查的一种管理活动。（核算、监督、分析、检查）储蓄会计--是银行会计的一个分支，它以银行会计为依托，具体核算和监督银行储蓄业务活动的过程及其结果的一种专业会计。1、1基本概念3、储蓄资金来源与运用储蓄资金来源（1）存款资金：活期、定期、其他储蓄资金（2）结算资金：待结算资金、代

3、理业务资金（3）其他资金：营业收入、预提的应付定期储蓄存款利息和保值贴补利息等。储蓄资金运用（1）现金：保证储户支取存款而留用的支付准备现金（2）交存资金：指储蓄所上交管辖行的资金（3）营业支出：支付利息和储蓄代办手续费（4）代理兑付资金：尚未收到代理单位拨入的兑付资金而按期向居民个人兑付的各种垫付债券资金。1、1基本概念4、核算机构同行跨行商业银行总行会计处理中心人民银行清算中心（-一）省分行会计处理中心省会人行清算中心二级分行会计处理中心二级支行（二）城市分行会计处理中心城市人行清算中心一级支行会计处理中心二级支行同行核算：同行的同城与异地跨行核算：跨

4、行的同城与异地:先横后竖或先竖后横1、1基本概念5、会计准则（原则）（1）法律性原则合法（2）真实性原则真实（3）完整性原则资料完整（4）统一性原则核算年度统一（自然年）（5）社会性原则为社会、国家提供数据（6）效益型原则提高效益、节省人、财、物1、1基本概念6、会计核算六相符要求（1）帐据：贷款的分户账与借据（2）帐帐：总账与分户账（3）帐款：现金账与库存现金（4）帐表：总账、分户账与会计报表（5）帐实：固定资产占款帐与实物（6）内外帐务：银行存款、贷款等帐与往来单位的账务核对相符1、2商业银行的机构以中国工商银行为例：1、3商业银行银行的业务划分1、负

5、债业务：商业银行形成资金来源的业务。构成：存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。主要业务：1）活期存款2）定期存款3）储蓄存款4）可转让定期存单5）可转让支付命令存款帐户1、3银行的业务划分2、资产业务：商业银行运用资金的业务。1）、贷款(放款)业务：商业银行最主要的资产业务（1）信用贷款（2）抵押贷款（3）保证书担保贷款（4）贷款证券化2）、投资业务：商业银行的投资业务是指银行购买有价证券的活动。（1）国库券（2）中长期债券1、3银行的业务划分3、中间业务：银行不需

6、运用自己的资金，代客户承办支付和其他委托事项而收取手续费的业务。1）、结算业务2）、信用证业务3）、信托业务4）、租赁业务5）、代理业务6）、电子银行业务7）、银行卡业务8）、咨询业务第二章银行会计核算的基本方法本章主要内容：2、1会计科目2、2记账方法的应用2.1会计科目一、会计科目作用会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。1、是会计核算工作的基础，连接的核算方法纽带。无论是复式记账法下的填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目，还是运用会计软件系统，都会涉及会计科目

7、的设置和使用。（无论手工还是系统）2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。会计信息使用者包括银行管理者、投资者和国家政府部门等。3、为经营管理提供口径一致的核算标准。每一个会计科目名称都有自己的编号，代表各自具体的核算内容。会计准则规定：允许企业在不违反统一规定的前提下，可结合实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照规定设置会计科目，并使用统一的会计核算指标和口径。企业在经营过程中，可以在规定范围内根据自身业务情况变动会计科目，为内部核算和管理提供了保证，而在上报资料与会计信息披露时，按照统一的指标与口径将银行以金融企业纳入全国企业的范畴

8、，对分析国家企业的全部情况提供了可靠的分析数据。2.1会计科目二、