高级财务会计报告

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1、西华大学实验报告实验报告（工商管理学院适用）课程名称:高级财务会计课程代码:101200499学院(直属系):工商管理学院年级/专业/班:学生姓名:学号:实验成绩:任课教师:郑蓉开课学院:管理学院实验中心名称:管理科学实验中心11西华大学实验报告西华大学实验报告（工商管理学院适用）开课学院及实验室：工商管理学院会计手工模拟实验室实验时间：2015年5月学生姓名学号学生所在学院工商管理学院年级/专业/班课程名称高级财务会计课程代码101200499指导教师郑蓉实验学分8学时一、实验目的高等教育的任务是培养具有创新精神和实验能力的高级专门

2、人才。本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及方法，应紧紧围绕这一目标去奋斗。根据这一目标，本实验旨在通过对企业合并报表的编制以及集团内部特殊或复杂处理等主要会计高级实务的操作与练习提高学生对知识的应用与理解能力，让教材所学能与社会实践充分接轨，从而为社会发展输送既具有高业务水平的，也有高道德素质和职业判定能力的新时代的复合型人才。二、实验步骤和实验要求1．在会计模拟实

3、验操作过程中，要求组织学生严格按照以下规定和程序完成：第一步，分析或完成母子公司个别报表中相关业务的会计核算与处理的分录；第二步，结合集团内部交易的资料作出内部合并抵消分录；第三步，根据所编制的合并抵消分录完成年末的合并工作底稿；第四步，根据工作底稿完成合并资产负债表、合并利润表；第五步，根据自己实验的过程与体验完成实验报告的填写。2．每一位学生应独立完成全部会计模拟实验，并在实验结束后，根据实验的过程及实验中所遇到的问题深入检查自己在实验中所得到的收益形成相关的总结报告。报告应充分体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及

4、不足提出富有针对性的改进意见。　　11西华大学实验报告三、实验过程记录（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。①成本法调整为权益法的调整分录：借：长期股权投资      120（150*80%）　贷：投资收益       120(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。②对长期股权投资抵销借：股本      800　　资本公积     100　　盈余公积     35（20+15）　　年末未分配利润  215（80+150-15）　　商誉    

5、   200（1120-1150*80%）　贷：长期股权投资   1120（1000＋120）　　　少数股东权益    230（1150*20%）③对投资收益抵销借：投资收益     120（150*80%）　　少数股东损益   30（150*20%）　　年初未分配利润  80　贷：提取盈余公积    15年末未分配利润215④对A商品交易的抵销借：营业收入       100　贷：营业成本         100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销：借：应付账款       100　贷：应收账款        90  资产减值损

6、失       10⑤购入B商品作为固定资产交易抵销（6月购入，只折旧半年）借：营业收入      150　贷：营业成本        100　　　固定资产——原价    50借：固定资产——累计折旧        5（50/5/2）　贷：管理费用         5⑥对D商品交易的抵销借：营业收入        50　贷：营业成本      34（50-16） 　存货         16（50-30）*80%11西华大学实验报告（3）编制甲公司2007年12月31日的合并工作底稿（见后附资料）（4）编制甲公司2007年12月31日

7、合并资产负债表与合并利润表（见后附资料）四、总结这次高级财务会计实验做的是合并财务报表，一看实验题目，心中感叹：好难！不过再难也只能硬着头皮做了。这次的实验，我做题的思路及步骤如下：1、根据实验资料信息得出这是非同一控制下的控股合并条件下合并财务报表的编制问题。2、根据要求（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。我出现的问题是：题目中“2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，宣告将派发现金股利50万元。乙公司股本和资本公积未发生变化。”这真是让粗心大意

8、的我纠结了一番：我是确认分配股利的投资收益，还是不确认分配股利的投资收益呢？解决问题：纠结了许久才看见其他相关资料“假定乙公司在2007年度未分配股利”，原来不确认分配股利的投资收益。所以此题分录如下：①成本法调整为权益