部分会计事务处理设计学生版

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1、第四部分会计事务处理设计内部控制系统各项业务控制制度控制环境风险评估控制活动监控信息与沟通风险反映目标制定事项识别基本要素担保人力资源政策合同预算成本费用销售与收款对外投资货币资金采购与付款存货固定资产工程项目筹资计算机信息系统••••••目前我国的业务控制制度规范体系我国现行的内部会计控制规范体系《企业内部控制配套指引》——2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》《企业内部控制基本规范》——2008.6.28发布一、货币资金业务处理的设计二、销售业务处理的设计三、采购业务处理的

2、设计四、投资及融资业务处理的设计本章主要内容一、货币资金业务处理的设计制度设计目标货币资金业务内容与特点常见弊端授权批准制度收入控制制度支出控制制度清查管理制度票据和印章管理制度监督检查制度核算报告制度岗位分工制度（一）货币资金业务主要内容与特点主要内容（p233）现金银行存款其他货币资金主要特点：流动性强与其他业务广泛联系性宏观管理要求严格（二）货币资金业务制度的设计目标货币资金业务合法、合规货币资金安全与完整货币资金会计核算资料的准确与可靠货币资金业务控制制度设计保证强化货币资金业务管理和其他业务管理（三）货币资金业务的常见弊端截留各种现金收入挪用资

3、金虚报冒领出借账号（洗钱）现金超额存放白条抵库非法违规出借岗位分工制度授权批准制度收入控制制度支出控制制度清查管理制度票据和印章管理控制（四）货币资金业务的关键控制方面上市公司货币资金管理制度炎黄在线汉钟精工深圳彩虹精细化工广东万泽……（四）货币资金业务的关键控制方面(1)建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督（四）货币资金业务——1.岗位分工制度（四）货币资金业务——1.岗位分工制度一项业务完成过程中常见的不相容岗位会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准货币资金业务的主要不

4、相容岗位货币资金支付的审批与执行货币资金的保管与盘点清查出纳与盘点清查出纳与银行对账空白票据保管与印章保管（四）货币资金业务——1.岗位分工制度货币资金业务的主要不相容岗位（续）出纳与会计（负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）货币资金的会计记录与审计监督出纳与稽核、会计档案保管单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并根据单位具体情况进行岗位轮换（四）货币资金业务——1.岗位分工制度（四）货币资金业务——1.岗位分工制度上市公司货币资金管理制度：第二章岗位分工第二章分工与授权第5.6.11条第二章职责分工与授权批准第4.5条第七条财务岗位分工第

5、二章职责分工与授权批准第4.5条炎黄在线特尔佳科技汕头电力利尔化学广东万泽综合案例分析——许杰等贪污受贿案资料：许杰(女，1968生)是贵阳市财政局综合计划处国债委员会办公室(简称市国债办)出纳兼会计，后又兼任市财政局预算外资金专户的出纳及部分会计工作，并负责代保管有关单位国库券，保管支取市国债办资金所需的3枚印鉴章和市财政局局长印鉴章，同时保管相关票据，并负责与银行对账。从1997年10月31日至2000年2月24日期间，许杰利用职务上的（四）货币资金业务——1.岗位分工制度便利，伙同杜建生，采取多种手段，将市国债办资金857.01万元、市财政局预算外

6、资金6220万元和代保管的国库券195万元，合计人民币7272.01万元共同非法占有。案发后，追回赃款约6500万元，其余资金全部被二人挥霍，许杰、杜建生分别被判处死刑。本案是建国至2000年间贵州省最大的一宗经济案件，被当时的很多媒体誉为“惊天大案”。请问：贵阳市财政局的货币资金岗位分工制度存在哪些问题？（四）货币资金业务——1.岗位分工制度（四）货币资金业务——2.授权批准制度（1）建立严格的货币资金业务授权批准制度审批人——负责对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不能越权审批。（四）货币资金

7、业务——2.授权批准制度（1）建立严格的货币资金业务授权批准制度经办人——规定办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（四）货币资金业务——2.授权批准制度（2）对重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（3）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（四）货币资金业务——2.授权批准制度上市公司货币资金管理制度：第五章资金支出的审批权限和备案第二章分工与授

8、权第7条~第11条第二章授权与审批第五条授权审批第二章职责分工与授权批准第6条炎