货币资金---会计

《货币资金---会计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章货币资金本章主要内容：一、货币资金概述二、现金三、银行存款四、其他货币资金一、货币资金概述（一）货币资金的内容内容：货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金，一般包括现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金的管理与核算要求注意财政部关于《内部会计控制规范－－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》的内容。《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责范围，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。.出纳人员不得兼任稽核、会

2、计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：2.办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公、遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责

3、范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：4.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。明确各种票据的购

4、买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。5.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：6.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。（是

5、否存在混岗现象）（2）货币资金授权批准制度的执行情况。（手续是否健全，是否越权）（3）支付款项印章的保管情况。（是否由一人保管）（4）票据的保管情况。（手续是否健全，是否存在漏洞）二、现金（一）现金的定义现金是指库存现金：1.存放地点：在企业财会部门(如在其他部门则属备用金，在“其他应收款”账户中核算）；2.由谁管理：出纳员；3.用途：用于日常零星开支；4.范围：包括人民币和外币。这是狭义的现金概念，不同于西方会计中所说的现金，也不同于现金流量表中的现金。（二）现金的管理1.现金的使用范围：主要是对个人所需款项的支付2.核定库

6、存现金限额：一般按3~5天日常零星开支需要量确定。特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量。3.坐支现金的有关规定：企业支付现金，应从库存现金中支付或从银行提取现金支付。一般情况不得坐支现金，（即从本企业现金收入中直接支付）但为了便于农副产品的收购，基层供销社、粮站、食品站经批准可以坐支销货款收购农副产品。（三）现金的核算1.账户设置除设置现金总分类账外，还应设置现金日记账进行现金序时核算，其格式见教材。现金日记账应按人民币和外币分别设置。2.基本分录：（1）现金增加时：借：库存现金贷：相关账户（2）现金减少时：借：相关账户

7、贷：库存现金【例5－1】A公司的财会人员2008年9月30日签发支票一张，从银行存款账户提取现金10000元备用。当日，公司员工李红出差预借差旅费2000元、办公室主任凭餐费发票报销业务招待费300元。A公司的会计处理如下：（1）从银行提取现金备用，应编制会计分录如下：借：库存现金10000贷：银行存款10000（2）李红借支差旅费，应编制会计分录如下：借：其他应收款——李红2000贷：库存现金2000（3）办公室主任报销招待费，应编制会计分录如下：借：管理费用——业务招待费300贷：库存现金300例4A公司员工李红出差回来，

8、报销差旅费1800元，交回现金200元。借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款－李红2000如李红报销差旅费2100元，经审核补付李红现金100元，则应作如下会计分录：借：管理费用2100贷：其他应收款－李红2000库存现金1003.现金溢余、现金短缺的核算本账户应