财经法规与会计职业道德 第二节 税款征收

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1、本章内容第一节税务管理第二节税款征收2021/9/91高雅财经法规讲义本节知识点一、税款征收的原则（了解）二、税款征收方式三、核定应纳税额四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务（了解）2021/9/92高雅财经法规讲义第二节税款征收税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。2021/9/93高雅财经法规讲义税务机关是税款征收征税的主要主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、

2、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。2021/9/94高雅财经法规讲义例：31、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。A、税务管理B、税务登记C、税款征收D、发票管理解答：C2021/9/95高雅财经法规讲义一、税款征收的原则（了解）（一）税务机关是征税的唯一行政主体（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，

3、必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）税款优先2021/9/96高雅财经法规讲义二、税款征收方式税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。根据《税收征管法》及其实施细则规定，我国的税款征收主要有以下几种方式：2021/9/97高雅财经法规讲义税款征收方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴代收代缴委托代征其他征收方式（如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等）2021/9/98高雅财经法规讲义税款征收方式之1-------查账征收查账征收是指由

4、纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。（考点）2021/9/99高雅财经法规讲义税款征收方式之2-------查定征收查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备等情况，在正常生产经营下，对其生产的应税产品查定核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式一般适用于生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。（考点）2021/9/910高雅财经法规讲义税款征收方式之3--

5、-----查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。这种方式一般适用于某些零星、分散的高税率工业产品。（考点）2021/9/911高雅财经法规讲义税款征收方式之4-------定期定额征收定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种方式一般适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（考点）2021

6、/9/912高雅财经法规讲义税款征收方式之5-------代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。这种方式有利于对零星分散的税源实行控管。（考点）2021/9/913高雅财经法规讲义税款征收方式之6-------代收代缴代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。2021/9/914高雅财经法规讲义税款征收方式之7-------委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机

7、关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。2021/9/915高雅财经法规讲义税款征收方式之8-------其他征收方式其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。2021/9/916高雅财经法规讲义例：33、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）。A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收解答：A2021/9/917高雅财经法规讲义单选题1