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1、1非财务人员的财务管理系列课程之一财务报表的分析与企业财务诊断2课程目录第1单元会计是企业的语言第2单元怎样阅读和分析资产负债表第3单元怎样阅读和分析利润表第4单元怎样阅读和分析现金流量表3第1单元会计是企业的语言4一、会计语言Ⅰ字－－词－－句5（一）反映企业在特定时点状况的词汇1、资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。B、主要为交易目的而持有。C、预计在资产负债表日
2、起一年内变现。D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。6（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用72、负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债
3、和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动负债。A、预计在一个正常营业周期种偿还。B、主要为交易目的而持有。C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。83、股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。会计公式（1）资产＝负债＋股东权益9（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、加的、与股东投入资本无关的经济利益的
4、总流入。2、费用是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。会计公式（2）利润＝收入－费用10二、会计语言Ⅱ（篇）111、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项3、财务情况说明书，内容包括：生产经营状况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他12三、会计语言Ⅲ（时态）1、现在时－－企业现在怎么样？2
5、、过去时－－企业过去怎么样？3、将来时－－企业未来怎么样？13第2单元怎样阅读和分析资产负债表14一、什么是资产负债表1、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益3、资产负债表的格式账户式报告式4、资产负债表计量原则资产计量负债计量15二、怎样阅读和分析资产负债表（一）一看资产负债表1、总额观察2、具体项目浏览3、检查基本财务比率（1）资产负债率=（负债总额资产总额）x100%（2）流动比率=流动资产流动负债（3）速动比率=速动资产
6、流动负债16（二）再看资产负债表1、再看资产，重点检查：（1）质量（2）结构（3）效率2、再看负债，重点检查或有负债。17（三）财务状况基本诊断--三看三注意1、三看。（1）看（）；（2）看（）；（3）要看到（）。2、三注意。（1）注意（）；（2）注意（）；（3）注意（）。18三、资产负债表的作用反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；反映企业财务状况发展趋势。19资产负债表编制单位:A股份有限公司2007年12月31日单位:元资产年末数年初数流动资产：货币资金
7、321,073,399.2473,182,649.02交易性金融资产--应收票据--应收账款81,124,431.2373,349,930.87预付款项3,985,116.723,376,861.20应收利息--应收股利--其它应收款5,075,508.95976,134.01存货24,399,578.1730,128,978.78一年内到期的非流动资产--其他流动资产--流动资产合计435,658,034.31181,014,553.8820非流动资产可供出售金融资产--持有至到期投资--长期应收款--长期股权投资--投资性房地产--固
8、定资产221,129,178.74226,654,438.20在建工程4,690.004,055,020.40工程物资--固定资产清理--无形资产12,415,200.00-开发支出--商誉-
